Yifan Pharmaceutical Co.Ltd(002019)
Yifan Pharmaceutical Co., Ltd. cálculo de provisão de imparidade de ativos e sistema de gestão de cancelamento
(revisto em Abril de 2002)
catálogo
Capítulo I Disposições gerais Capítulo II Princípios gerais do reconhecimento da imparidade dos activos Capítulo III Método de retirada das principais rubricas de provisões por imparidade dos activos Capítulo IV Procedimentos de retirada da provisão por imparidade de ativos Capítulo V Procedimentos de amortização da imparidade dos activos Capítulo VI Autoridade homologadora para imparidade e anulação de activos Capítulo VII Divulgação da imparidade e da amortização dos activos 11 Capítulo VIII Disposições complementares doze
Capítulo I Disposições gerais
Artigo 1º a fim de padronizar a gestão contábil e financeira dos ativos da empresa, salvaguardar os legítimos direitos e interesses dos acionistas e credores da empresa, medir com precisão o valor dos ativos da empresa, garantir a objetividade e autenticidade da situação financeira, garantir que as demonstrações financeiras da empresa reflitam verdadeira e com precisão a situação financeira da empresa e os resultados operacionais, e efetivamente prevenir e resolver o risco de perda de ativos da empresa, de acordo com as normas contábeis para empresas empresariais Este sistema é formulado de acordo com padrões e regulamentos relevantes, tais como as Regras de Listagem da Bolsa de Valores de Shenzhen. Artigo 2.o Este sistema é aplicável à provisão para imparidade de activos, reconhecimento de perdas de activos e amortização da gestão da empresa e das suas filiais detidas a 100% e holding. O artigo 3.º refere-se ao facto de o valor líquido do fluxo de caixa futuro, do valor realizável líquido ou do montante recuperável de um activo (ou grupo de activos, o mesmo abaixo) ser inferior ao seu valor contabilístico, incluindo provisões para perdas por imparidade de crédito e provisões para perdas por imparidade de activos. No artigo 4.o, a sociedade deve inspeccionar e testar todos os activos em cada data do balanço para determinar se existem sinais de possível imparidade. Artigo 5.o Os activos referidos neste sistema incluem activos financeiros, existências, pré-pagamentos, activos contratuais e activos a longo prazo. (I) Ativos financeiros referem-se a numerário detido por empresas, instrumentos de capital próprio de outras partes e ativos que preencham uma das seguintes condições: (1) direitos contratuais de receber numerário ou outros ativos financeiros de outras partes. (2) O direito contratual de trocar ativos financeiros ou passivos financeiros com outras partes em condições potencialmente favoráveis. (3) Contratos não derivados que devem ser liquidados ou podem ser liquidados pelos próprios instrumentos de capital próprio da empresa no futuro, e a empresa receberá um número variável de seus próprios instrumentos de capital próprio de acordo com o contrato. (4) O contrato de instrumentos derivados que deve ser liquidado ou pode ser liquidado com instrumentos de capital próprio da empresa no futuro, exceto o contrato de instrumentos derivados que troca um montante fixo de seus próprios instrumentos de capital próprio por um montante fixo de caixa ou outros ativos financeiros. Entre eles, os instrumentos patrimoniais próprios da empresa não incluem os instrumentos de revenda que devem ser classificados como instrumentos patrimoniais de acordo com as normas contábeis das Empresas Empresariais nº 37 – apresentação de instrumentos financeiros, nem os instrumentos financeiros que o emissor só é obrigado a entregar seus ativos líquidos à outra parte proporcionalmente no momento da liquidação, nem incluem os contratos que exigem que os instrumentos patrimoniais próprios da empresa sejam recebidos ou entregues no futuro. (II) inventário refere-se a produtos acabados ou commodities mantidos para venda em atividades diárias, produtos em andamento no processo produtivo, materiais e materiais consumidos no processo produtivo ou na prestação de serviços trabalhistas, incluindo matérias-primas, produtos em processo, produtos acabados, materiais rotativos, etc.
(III) O pré-pagamento refere-se ao direito do credor incorrido quando o comprador e o vendedor concordam em pagar parte do pagamento antecipadamente ao fornecedor. O pré-pagamento geralmente inclui o pré-pagamento de mercadorias, o pré-pagamento do depósito de compra, etc. (IV) os ativos contratuais referem-se ao direito da empresa de receber compensação após a transferência de bens para os clientes, e o direito depende de outros fatores que não a passagem do tempo. Se uma empresa vende duas mercadorias claramente distinguíveis aos clientes, e a empresa tem o direito de receber o pagamento devido à entrega de uma das mercadorias, mas a cobrança do pagamento também depende da entrega de outra mercadoria, a empresa deve considerar o direito de receber o pagamento como um ativo contratual. (V) ativos de longo prazo incluem investimento de capital de longo prazo, investimento imobiliário, ativos fixos, construção em andamento, ativos intangíveis, goodwill e outros ativos de longo prazo. O artigo 6.o, de acordo com as normas contabilísticas aplicáveis às empresas empresariais e com as políticas contabilísticas da sociedade, os activos financeiros mensurados pelo justo valor ou as alterações do justo valor estão incluídos nos lucros e perdas correntes, não estão abrangidos pelo âmbito deste sistema.
Capítulo II Princípios gerais do reconhecimento da imparidade dos activos
Artigo 7.o Sempre que existam os seguintes sinais que indiquem que os ativos podem ter sido depreciados, deve ser realizado um teste de imparidade: i) O preço de mercado dos ativos diminuiu significativamente e o declínio é significativamente superior ao declínio esperado devido ao passar do tempo ou à utilização normal. (II) o ambiente econômico, técnico ou legal em que a empresa opera e o mercado em que os ativos estão localizados sofrerão mudanças significativas no período atual ou em um futuro próximo, o que terá impacto adverso na empresa. (III) a taxa de juros de mercado ou a taxa de retorno de outros investimentos de mercado aumentou no período atual, o que afeta a taxa de desconto da empresa para o cálculo do valor presente do fluxo de caixa futuro esperado dos ativos, resultando em uma diminuição significativa do valor recuperável dos ativos. (IV) Existirem provas de que os activos se tornaram obsoletos ou as suas entidades foram danificadas. (V) o ativo foi ou estará ocioso, encerrado ou planejado para ser alienado antecipadamente. (VI) as evidências contidas no relatório interno da empresa indicam que o desempenho econômico dos ativos foi ou será inferior ao esperado. (VII) o devedor de bens financeiros viole os termos do contrato, tais como incumprimento ou pagamento em atraso de juros ou capital, etc. VIII) o devedor de activos financeiros tem graves dificuldades financeiras. (IX) os activos financeiros não podem continuar a operar no mercado activo ou é difícil recuperar o custo do investimento por outras razões.
Capítulo III Método de retirada das principais rubricas de provisões por imparidade dos activos
Artigo 8º, de acordo com a situação real da empresa, este sistema regula o método de extração dos itens ativos que são mais propensos a ser prejudicados no processo de negócios da empresa. Se os itens que não são padronizados forem prejudicados, eles podem ser tratados de acordo com os procedimentos estipulados neste sistema e com referência às disposições das normas contábeis para empresas empresariais e demais regulamentos relevantes. Artigo 9 o método de retirada da provisão para imparidade de ativos financeiros a empresa deve conduzir o tratamento contábil para a imparidade de instrumentos financeiros com base na perda de crédito esperada e reconhecer a provisão para perda. A perda de crédito esperada refere-se ao valor médio ponderado da perda de crédito de instrumentos financeiros ponderado pelo risco de incumprimento. Perda de crédito refere-se à diferença entre todos os fluxos de caixa contratuais a receber de acordo com o contrato descontados à taxa de juro efectiva original e todos os fluxos de caixa previstos para serem recebidos, ou seja, o valor presente de todas as carências de caixa. Os fatores refletidos no método de mensuração da perda de crédito esperada de instrumentos financeiros incluem: o valor médio ponderado de probabilidade imparcial determinado pela avaliação de uma série de resultados possíveis; Valor temporal do dinheiro; Informações razoáveis e confiáveis sobre eventos passados, situação atual e previsão de condições econômicas futuras que podem ser obtidas sem custos adicionais desnecessários ou esforços na data do balanço. A empresa determina a perda de crédito esperada de instrumentos financeiros relevantes de acordo com os seguintes métodos: (I) para ativos financeiros, a perda de crédito é o valor presente da diferença entre o fluxo de caixa contratual a receber pela empresa e o fluxo de caixa esperado a receber; (II) para os créditos a receber por arrendamento, a perda de crédito é o valor presente da diferença entre o fluxo de caixa contratual a receber pela empresa e o fluxo de caixa esperado a receber; (III) No caso do compromisso de empréstimo não retirado, a perda de crédito é o valor presente da diferença entre o fluxo de caixa contratual a receber pela empresa e o fluxo de caixa esperado a receber quando o titular do compromisso de empréstimo retirar o empréstimo correspondente.
A estimativa da empresa da perda de crédito esperada do compromisso de empréstimo é consistente com sua expectativa de utilização do compromisso de empréstimo; IV) No caso do contrato de garantia financeira, a perda de crédito é o valor presente da diferença entre o pagamento esperado efectuado pela empresa ao titular do contrato pela perda de crédito incorrida pelo titular do contrato e o montante esperado a cobrar pela empresa ao titular do contrato, ao devedor ou a qualquer outra parte; (V) para activos financeiros com imparidade de crédito na data do balanço mas não adquiridos nem originados, a perda de crédito é a diferença entre o saldo contabilístico dos activos financeiros e o valor presente do fluxo de caixa futuro estimado descontado à taxa de juro efectiva inicial. (VI) para instrumentos financeiros adquiridos ou originados sem imparidade de crédito, em cada data do balanço, considerando informações razoáveis e confiáveis (incluindo informações prospectivas), avaliar se seu risco de crédito aumentou significativamente desde o reconhecimento inicial e reconhecer a perda de crédito esperada de acordo com três etapas. Se o risco de crédito não aumentar significativamente após o reconhecimento inicial, encontra-se na primeira fase e a provisão para perdas é medida de acordo com a perda de crédito esperada do instrumento financeiro nos próximos 12 meses; Se o risco de crédito tiver aumentado significativamente desde o reconhecimento inicial, mas não houver imparidade de crédito, encontra-se na segunda fase e a provisão para perdas é medida de acordo com a perda de crédito esperada para toda a duração do instrumento financeiro; Se a imparidade de crédito tiver ocorrido desde o reconhecimento inicial, encontra-se na terceira fase e a provisão para perdas é medida de acordo com a perda de crédito esperada para toda a duração do instrumento financeiro. Relativamente aos instrumentos financeiros na primeira e segunda fases, os proveitos de juros são calculados de acordo com o respectivo saldo contabilístico e taxa de juro efectiva; Para os instrumentos financeiros na terceira fase, os proveitos de juros serão calculados e determinados de acordo com seu custo amortizado e taxa de juros efetiva. (VII) para os ativos financeiros adquiridos ou gerados com imparidade de crédito, na data do balanço patrimonial, apenas as variações cumulativas das perdas de crédito esperadas em toda a duração após o reconhecimento inicial são reconhecidas como reservas de perdas, sendo o lucro de juros calculado e determinado de acordo com o custo amortizado dos ativos financeiros e a taxa de juros efetiva ajustada por crédito. O aumento ou reversão de reservas de perdas deve ser incluído nos lucros e perdas correntes como perdas por imparidade ou ganhos. Relativamente aos instrumentos de dívida detidos pelo justo valor e cujas variações estejam incluídas no outro rendimento integral, a perda ou ganho por imparidade devem ser incluídos nos resultados correntes e o outro rendimento integral deve ser ajustado ao mesmo tempo. A empresa avalia a perda de crédito esperada de instrumentos financeiros com base na carteira. (VIII) para contas a receber, quer contenham ou não componentes financeiros significativos, a empresa mede sempre as suas reservas de perdas de acordo com o montante equivalente à perda de crédito esperada durante toda a duração, e o montante de aumento ou reversão das reservas de perdas assim formadas é incluído nos lucros e perdas correntes como perda ou ganho por imparidade. A empresa combina os créditos de acordo com características semelhantes de risco de crédito (envelhecimento), e estima a proporção de retirada da provisão de dívida ruim dos créditos com base em todas as informações razoáveis e baseadas, incluindo informações prospectivas, da seguinte forma:
Proporção acumulada de créditos vencidos (%)
Dentro de 1 ano (incluindo 1 ano) 5
1-2 anos 15
2-3 anos 50
Mais de 3 anos 100
Se houver evidências objetivas de que um determinado crédito foi prejudicado, a empresa fará uma única provisão para dívidas ruins e reconhecerá a perda de crédito esperada. Após o reconhecimento da perda por imparidade dos créditos, se a empresa obtiver provas objetivas indicando que o valor do ativo foi recuperado e está objetivamente relacionado com os eventos ocorridos após o reconhecimento da perda (como a notação de crédito do devedor foi melhorada, etc.), a perda por imparidade originalmente reconhecida deve ser revertida e incluída nos lucros e perdas correntes. No entanto, o valor contabilístico após a reversão não deve exceder o custo amortizado do activo na data da reversão, assumindo que não é feita qualquer provisão para imparidade. (IX) pré-pagamentos e ativos contratuais adotam o modelo de perda de crédito esperada para reconhecer a perda por imparidade de crédito, que é o mesmo que o dos ativos financeiros. Artigo 10º Método de retirada das reservas de preços decrescentes do inventário (I) se o custo do inventário for superior ao seu valor realizável líquido devido à obsolescência total ou parcial do inventário e à alteração do preço de mercado ou da oferta e procura, as reservas de preços decrescentes do inventário serão retiradas e incluídas nos lucros e perdas correntes. (II) a empresa deve retirar as reservas de preço de queda de estoque de acordo com a diferença entre o custo contábil e seu valor realizável líquido no final do período contábil, entre as quais as reservas de preço de queda de estoque devem ser retiradas de acordo com um único item para bens de estoque, trabalhos em andamento e bens comprados; As matérias-primas, os consumíveis de baixo valor, os materiais de transformação confiados e os materiais de embalagem estão sujeitos a reservas de depreciação de inventário de acordo com a categoria de inventário. (III) se os fatores que afetam a redução anterior do valor do estoque tiverem desaparecido, o valor da redução deve ser restaurado e revertido da reserva de preço de queda do estoque originalmente retirada, e o valor revertido deve ser incluído nos lucros e perdas correntes. Artigo 11.o Método de retirada da provisão de imparidade para investimento de capital de longo prazo (I) a empresa deve retirar a provisão de imparidade para investimento de capital de longo prazo correspondente nas seguintes circunstâncias: (1) devido a alterações nas condições operacionais da entidade investida e outras razões, o montante recuperável esperado é inferior ao valor contabilístico e o valor reduzido não pode ser recuperado num futuro previsível. (2) A empresa investida sofreu perdas graves ou sofreu perdas sofridas. (3) A empresa investida foi limpa e rectificada e não pode continuar a funcionar. (4) Outras circunstâncias que tornam o montante recuperável do investimento de capital de longo prazo incapaz de recuperar num determinado período de tempo. (II) O âmbito de retirada da provisão de imparidade para o investimento de capital de longo prazo inclui o investimento de capital de longo prazo e outros interesses de longo prazo que constituem substancialmente o investimento líquido na unidade investida, tais como os direitos do credor de longo prazo que não têm um plano de liquidação claro e não estão preparados para serem recuperados num futuro previsível.
III) Em caso de imparidade de outros investimentos de longo prazo, a provisão para imparidade de investimentos de longo prazo será retirada de acordo com a diferença entre o valor contabilístico e o montante recuperável. IV) As reservas de imparidade de investimento a longo prazo não devem ser revertidas. Artigo 12.o Método de retirada da provisão por imparidade para activos imobilizados (I) se um activo imobilizado estiver depreciado, o montante de retirada da provisão por imparidade será determinado de acordo com a diferença entre o valor contabilístico e o montante recuperável e incluído nos lucros e perdas correntes. (II) Em caso de imparidade de activos imobilizados, deve ser efectuado e retirado um único teste de imparidade como um único elemento. (III) Se for difícil estimar o montante recuperável único de um activo imobilizado ou de um activo imobilizado não puder ser separado de outros activos para gerar fluxos de caixa independentes, pode ser testado com base no grupo de activos e a provisão por imparidade pode ser retirada. IV) Uma vez reconhecida a provisão para imparidade de activos imobilizados, não será revertida. Artigo 13.o Método de extracção da provisão para imparidade para construção em curso (I) se a construção em curso for imparida, o montante da provisão para imparidade será determinado de acordo com a diferença entre o valor contabilístico e o montante recuperável, e será incluído nos lucros e perdas correntes. (II) em caso de imparidade da construção em curso, o teste de imparidade e a provisão para imparidade devem ser feitos de acordo com os ativos individuais. (III) se for difícil estimar o montante recuperável único de um projeto em construção ou um projeto em construção não puder gerar fluxo de caixa independente a partir de outros ativos, ele pode ser testado com base no grupo de ativos e a provisão por imparidade pode ser retirada. (IV) uma vez reconhecida a provisão para prejuízo da construção em andamento, ela não será revertida. Artigo 14.o Método de retirada da provisão por imparidade para ativos intangíveis (I) se um ativo intangível estiver depreciado, o montante da provisão por imparidade será determinado de acordo com a diferença entre o valor contabilístico e o valor recuperável e incluído nos lucros e perdas correntes. (II) A provisão para imparidade de activos intangíveis deve ser testada e retirada de acordo com elementos individuais. (III) Se os activos incorpóreos não puderem gerar fluxos de caixa independentes independentemente de outros activos, os activos incorpóreos e activos conexos devem ser combinados como grupo de activos, devendo o teste de imparidade e a provisão de imparidade ser retirados nesta base.
(IV) Uma vez reconhecida a provisão para imparidade de ativos intangíveis, ela não será revertida.
