Instruções especiais para a carta de inquérito
TJH [2022] N.o 876
Bolsa de Valores de Shenzhen:
Recebemos a carta de inquérito sobre o relatório anual de Zhejiang Yatai Pharmaceutical Co.Ltd(002370) 2021 (carta de inquérito de relatório anual [2022] n.º 320 do departamento da empresa, doravante referida como a carta de inquérito) transferida de Zhejiang Yatai Pharmaceutical Co.Ltd(002370) empresa ou da empresa. Verificámos cuidadosamente as questões financeiras que precisam de ser explicadas na carta de inquérito, e agora o relatório é explicado da seguinte forma.
1,Em 30 de abril de 2022, sua empresa divulgou o relatório anual de 2021. Como os Contadores Públicos Certificados Tianjian (sociedade geral especial) não conseguiram obter provas de auditoria suficientes e adequadas e não puderam julgar o impacte das despesas de investimento e desenvolvimento de capital de longo prazo, emitiu um relatório de auditoria qualificado sobre o relatório financeiro da sua empresa. Sua empresa: (1). (2) . Consulte as disposições pertinentes das regras para a preparação da divulgação de informações por parte das empresas que oferecem valores mobiliários ao público n.º 14 – pareceres de auditoria não normalizados e tratamento das questões envolvidas e as respostas às perguntas das normas de auditoria para contadores públicos certificados chineses n.º 16 – pareceres não qualificados nos relatórios de auditoria para explicar: (1) as razões da não obtenção de provas de auditoria suficientes e adequadas nos principais procedimentos de auditoria para questões relacionadas com pareceres qualificados, Onde e quais restrições são impostas ao escopo da auditoria. (2) Se os procedimentos alternativos foram implementados e se o trabalho de peritos externos foi utilizado e as razões pelas quais os procedimentos alternativos ainda não podem satisfazer os requisitos de auditoria. (3) Julgar as razões pelas quais as questões envolvidas no parecer qualificado do relatório de auditoria não têm um impacto amplo nas demonstrações financeiras, se as provas de auditoria obtidas são suficientes para provar a existência de inexorações e se existem situações em que o parecer qualificado substitui o parecer incapaz e o parecer negativo. (Artigo 1.o da carta de inquérito)
(1) Os principais procedimentos de auditoria adotados para questões relacionadas com pareceres qualificados, as razões da não obtenção de provas de auditoria suficientes e adequadas e a extensão e limitações da auditoria
1. As reservas expressas
Zhejiang Yatai Pharmaceutical Co.Ltd(002370) empresa detém 50% do capital próprio da Yatai & BBT biotecnologia Ltd. (doravante referida como Ásia Pacífico Canadá). O investimento de longo prazo é contabilizado pelo método de equidade. O saldo contábil no final de 2021 é de 3345414550 yuan. Neste período, o investimento foi totalmente acumulado para imparidade. Não conseguimos implementar os procedimentos de auditoria necessários para obter provas de auditoria suficientes e adequadas, e não pudemos julgar se Zhejiang Yatai Pharmaceutical Co.Ltd(002370) company provision for impairment of the long term equity investment era preciso e se a apresentação do investimento era apropriada. A partir de 31 de dezembro de 2021, o valor contábil das despesas de desenvolvimento de Zhejiang Yatai Pharmaceutical Co.Ltd(002370) empresa era 6709299233 yuan. Não conseguimos implementar os procedimentos de auditoria necessários para obter provas de auditoria suficientes e adequadas, e não pudemos avaliar se as despesas de desenvolvimento estavam prejudicadas e o montante que poderia ser prejudicado.
2. Principais procedimentos de auditoria para questões relacionadas com pareceres qualificados, razões para a não obtenção de provas de auditoria suficientes e adequadas e limitações no âmbito da auditoria
(1) Para investimento de capital de longo prazo, de acordo com as disposições relevantes das normas de auditoria para contadores públicos certificados chineses, implementamos principalmente os seguintes procedimentos de auditoria:
1) Entrevistar a gerência da Zhejiang Yatai Pharmaceutical Co.Ltd(002370) empresa e perguntar à gerência sobre a gestão de acompanhamento do investimento;
2) Perguntar aos funcionários e diretores da Ásia Pacífico Canadá sobre a situação mais recente da Ásia Pacífico Canadá;
3) Confiar independentemente a MNP, um contador local canadense, para verificar o patrimônio líquido, a terra e a situação atual da empresa na Ásia Pacífico Canadá, e confiar a MNP para fazer uma visita de campo à Ásia Pacífico Canadá;
4) Comunicar com os principais membros da governança corporativa e gestão sobre nossa incapacidade de implementar procedimentos de auditoria necessários.
Até a data do relatório de auditoria, não obtivemos as demonstrações financeiras da Ásia Pacífico Canadá em 2021. De acordo com as informações que aprendemos com a administração, administração, ex-funcionários, ex-diretores e empresas MnP de Zhejiang Yatai Pharmaceutical Co.Ltd(002370) , No entanto, é impossível julgar se Zhejiang Yatai Pharmaceutical Co.Ltd(002370) .
(2) Para as despesas de desenvolvimento, de acordo com as disposições relevantes das normas de auditoria para contadores públicos certificados chineses, implementamos os seguintes procedimentos principais de auditoria:
1) Obter a declaração detalhada das despesas de desenvolvimento da empresa, verificar a evidência relevante do ponto de tempo de capitalização e avaliar se o ponto de tempo de capitalização do projeto de despesas de desenvolvimento da empresa é consistente com as políticas contábeis da empresa;
2) Compreender o progresso da pesquisa de projetos de despesas de desenvolvimento do departamento de P & D da empresa;
3) Consultar o arquivamento de projetos de despesas de desenvolvimento da empresa e o progresso do desenvolvimento de produtos similares de outras empresas através de canais de Internet;
4) De acordo com o progresso do projeto de despesas de desenvolvimento da empresa, pessoal da equipe de P & D, plano de P & D, compra centralizada nacional de produtos correspondentes e outras informações de mercado, analisar as vendas esperadas de produtos correspondentes do projeto de despesas de desenvolvimento e julgar se há algum sinal de comprometimento das despesas de desenvolvimento;
5) Discutir com peritos avaliadores os métodos, dados e parâmetros necessários para o teste de imparidade das despesas de desenvolvimento;
6) Comunicar-se com os principais membros da governança corporativa e gestão sobre nossa incapacidade de implementar procedimentos de auditoria necessários.
Acreditamos que existem sinais de imparidade, como o lento progresso em alguns projetos das despesas de desenvolvimento da empresa. A partir da data do relatório de auditoria, a empresa não nos forneceu um plano de desenvolvimento claro de acompanhamento para os projetos de despesas de desenvolvimento, realizou um teste de imparidade nos projetos de despesas de desenvolvimento, nem forneceu os principais materiais e dados necessários para o teste de imparidade.
(2) Se foram implementados procedimentos alternativos e se foram utilizados peritos externos e por que razão os procedimentos alternativos ainda não satisfazem os requisitos de auditoria
1. Razões pelas quais o procedimento de substituição do investimento de capital próprio a longo prazo não pode satisfazer os requisitos de auditoria
Para investimento de capital de longo prazo, uma vez que não conseguimos obter as demonstrações financeiras da Ásia-Pacífico Canadá e implementar procedimentos de auditoria relevantes, confiamos independentemente à empresa MNP para investigar as condições patrimoniais e terrenos da Ásia-Pacífico Canadá e realizar visitas de campo.
Sem a assistência da administração da Ásia-Pacífico Canadá, nós e as empresas MnP não poderíamos obter as informações financeiras da Ásia-Pacífico Canadá, e não poderíamos verificar se existiam garantias hipotecárias ou outras restrições de direitos sobre os ativos relevantes da Ásia-Pacífico Canadá. Portanto, os procedimentos alternativos relevantes não poderiam atender aos requisitos de auditoria.
2. Razões pelas quais o procedimento de substituição das despesas de desenvolvimento não pode satisfazer os requisitos de auditoria
Para as rubricas de despesa de desenvolvimento, uma vez que a empresa não realizou teste de imparidade nas rubricas de despesa de desenvolvimento, e a empresa não nos forneceu o plano de desenvolvimento claro subsequente das rubricas de despesa de desenvolvimento, nem forneceu os materiais e dados necessários para o teste de imparidade, não foi possível implementar os procedimentos alternativos que atendessem aos requisitos.
(3) Julgar as razões pelas quais as questões envolvidas no parecer qualificado do relatório de auditoria não têm um impacto amplo nas demonstrações financeiras, se as provas de auditoria obtidas são suficientes para provar a existência de inexorações e se existe uma situação em que o parecer sem reservas ou o parecer negativo são substituídos pelo parecer com reservas
De acordo com as disposições relevantes das normas de auditoria para contadores públicos certificados chineses nº 1502 – emissão de pareceres sem reservas em relatórios de auditoria, as circunstâncias que têm um impacto amplo nas demonstrações financeiras incluem três aspectos: (1) não se limitando ao impacto em elementos específicos, contas ou itens das demonstrações financeiras; (2) Embora afete apenas elementos, contas ou rubricas específicas das demonstrações financeiras, esses elementos, contas ou rubricas são ou podem ser os principais componentes das demonstrações financeiras; (3) Quando relacionado à divulgação, o impacto é muito importante para os usuários das demonstrações financeiras entenderem as demonstrações financeiras. Em nossa opinião, se a depreciação de investimento de capital de longo prazo e despesas de desenvolvimento da empresa for incorreta, o que tem um impacto significativo nas demonstrações financeiras, mas afeta apenas alguns itens de demonstração, tais como investimento de capital de longo prazo, despesas de desenvolvimento e perda de imparidade de ativos, e esses itens não são uma parte importante das demonstrações financeiras, tal imprecisão não afetará os indicadores de exclusão e indicadores de alerta de risco de Zhejiang Yatai Pharmaceutical Co.Ltd(002370) , Não mudará a natureza dos lucros e perdas de Zhejiang Yatai Pharmaceutical Co.Ltd(002370) .
De acordo com as evidências de auditoria que obtivemos, há sinais de imparidade nas despesas de investimento e desenvolvimento de capital próprio a longo prazo da empresa. No entanto, devido à nossa falha em obter provas de auditoria suficientes e adequadas, não somos capazes de avaliar se há erros materiais.
Acreditamos que o possível impacto das questões acima mencionadas nas demonstrações financeiras da empresa é significativo, mas não extenso, portanto, é suficiente e apropriado expressar uma opinião qualificada, e não há caso em que uma opinião qualificada seja usada para substituir uma opinião sem reservas.
De 2019 a 2021, sua empresa alcançou receita operacional de 709 milhões de yuans, 515 milhões de yuans e 315 milhões de yuans respectivamente. O lucro líquido após dedução do lucro e perda não recorrentes (doravante referido como “lucro líquido após dedução do lucro não recorrente”) atribuível aos acionistas de empresas listadas são de -1,94 bilhão de yuans, -143 milhões de yuans e -239 milhões de yuans respectivamente. A receita operacional diminuiu continuamente e sofreu perdas por três anos consecutivos. Até o final de 2021, o montante das perdas pendentes da sua empresa era de 1,677 bilhão de yuans, o que excedeu um terço do total pago em capital social. Por favor, explique: (1) de acordo com o relatório trimestral de janeiro de 2022, a receita operacional da sua empresa diminuiu em -13,51% em comparação com o mesmo período do ano passado, e o lucro líquido após deduzir sem fins lucrativos foi -23milhões de yuans, ainda uma perda. Combinado com a situação da indústria, a mudança da estrutura de vendas dos principais produtos, a análise do balanço de lucros e perdas e a situação de empresas comparáveis na mesma indústria, explicam as razões para a diminuição das receitas e perdas contínuas no primeiro período de três anos consecutivos. (2) A receita de vendas de preparações antibióticas da sua empresa diminuiu – 13,86% em relação ao mesmo período do ano passado, e a de preparações não antibióticas diminuiu – 54,27% em relação ao mesmo período do ano passado. Explicar a racionalidade da alteração do rendimento operacional de acordo com a classificação dos principais produtos. (3) O principal negócio de sua empresa inclui negócios de API. Os produtos com 5 números de aprovação API são roxitromicina, azitromicina, esomeprazol sódico, tegaciclina e entecavir. A receita comercial relevante deste ano é de 0 yuan. Por favor, explique a racionalidade da mudança da receita do negócio API em combinação com a situação do negócio de preparação. (4) Complementar as razões da diferença entre a variação da gama de itens de custo operacional dos principais produtos e a variação do rendimento operacional correspondente. (5) O montante das perdas pendentes da empresa excede um terço do total pago em capital social. De acordo com as disposições pertinentes do direito das sociedades e dos estatutos, será submetido à deliberação da assembleia geral de acionistas. Se a revisão falhar, explique seu impacto e dê dicas de risco conforme apropriado. (6) Em combinação com a análise acima, capacidade operacional, solvência e outros fatores, explique se há incerteza significativa na capacidade de sua empresa para continuar operando e se isso afeta a situação de que outros avisos de risco devem ser implementados conforme estipulado nas regras de listagem de ações (revisadas em 2022) da bolsa. O contabilista anual deve: 1) verificar as questões acima referidas e emitir pareceres claros. (2) Verificar e expressar opiniões claras sobre se há incerteza na capacidade de continuidade da empresa. (3) Explicar se é adequado utilizar o pressuposto de continuidade da empresa, se foram identificadas as questões que suscitam grandes dúvidas sobre a capacidade de continuidade da empresa, se os procedimentos de auditoria relevantes são suficientes e se os pareceres de auditoria são adequados (artigo 2.o da carta de inquérito)
(1) Verifique os assuntos acima e dê opiniões claras
1. razões para a diminuição da receita e perda contínua no primeiro período de três anos consecutivos
(1) Desenvolvimento industrial
Com o contínuo aprofundamento da reforma do sistema médico e de saúde nacional, políticas como a avaliação da consistência dos medicamentos genéricos, o sistema de dois tickets, a compra centralizada em volume e o ajuste contínuo do catálogo de seguros médicos apertam o espaço de preços dos medicamentos, e a indústria tradicional de medicamentos genéricos continua sob pressão. Nos últimos anos, devido ao impacto da epidemia de pneumonia covid-19, o controle nacional foi fortalecido e o volume de negócios do mercado final de produtos da empresa diminuiu. Embora a epidemia tenha sido efetivamente controlada, epidemias regionais ocorreram de tempos em tempos, e a prevenção e controle da epidemia entrou em um estado normal, o que tem um certo impacto na indústria e nos negócios da empresa.
(2) Estrutura de vendas dos principais produtos
A composição de vendas dos principais produtos da empresa é a seguinte:
Unidade: RMB
T1 2022 (não auditado) ano 2021
Principais tipos do produto
Proporção das receitas (%)
Preparações antibióticas 4515324807 66.0918485488968 58.66
Preparações não antibióticas 2302471137 33,701278844590 40,36
Outros produtos e serviços 14113207 0.21309091339 0.98
Subtotal 6831909151 100,0031513424897 100,00
(Continuado)
20202019
Principais tipos do produto
Proporção das receitas (%)
Preparações antibióticas 21460503015 41.6923023933187 32.63
Preparações não antibióticas 27813377500 54,033554545632 50,38
Outros produtos e serviços 2200997290 4.2811988824945 16.99
Subtotal 51474877805 100,0070558183
