De acordo com a decisão do Shenzhen Securities Regulatory Bureau sobre a emissão de cartas de advertência aos contadores públicos certificados Dahua (parceria geral especial) e aos contadores públicos certificados Hu Jinke, Shen Hongbo, Zhao Jun e Luo Jiyun (decisão sobre medidas de supervisão administrativa (2022) n.º 44), publicada no site do Shenzhen Regulatory Bureau da China Securities Regulatory Commission, em conformidade com as disposições relevantes da lei de valores mobiliários da República Popular da China, Shenzhen Securities Regulatory Bureau realizou uma inspeção especial sobre os projetos de auditoria do relatório anual da Shenzhen Sisheng Energy Co., Ltd. (doravante referida como “Sisheng energy”, 832131) de 2018 a 2020 executados por Contadores Públicos Certificados Dahua (parceria geral especial, doravante referida como “Contadores Públicos Certificados Dahua”) e contadores públicos certificados Hu Jinke, Shen Hongbo, Zhao Jun e Luo Jiyun. Após investigação, existem os seguintes problemas:
I. Não avaliar cuidadosamente o risco de distorções materiais dos fundos monetários. O relatório anual de 2020 da Sisheng Energy revelou que muitas contas bancárias foram congeladas, e houve grandes e frequentes trocas de capital com partes relacionadas e algumas instituições não financeiras durante o período de relato. A inspeção constatou que “a empresa tem a motivação para apresentar falsas demonstrações financeiras a fim de atender aos requisitos de financiamento” foi identificada na forma de avaliação de fatores de risco de fraude de contadores públicos certificados Dahua, mas não avaliou cuidadosamente se a motivação para fraude leva ao risco de diferença significativa entre o nível de demonstração financeira da empresa e o nível de reconhecimento no procedimento de avaliação de risco, e considerou se é um risco especial. A situação acima não está em conformidade com as disposições dos artigos 28 e 30 das normas de auditoria para contadores públicos certificados chineses nº 1211 – identificação e avaliação do risco de erros materiais através da compreensão do auditado e seu ambiente.
II. Entender o controle interno é uma mera formalidade. A inspeção descobriu que a compreensão dos contadores públicos certificados Dahua sobre o controle interno da energia Sisheng em 2020 era uma mera formalidade. Em primeiro lugar, não foram identificados os principais pontos de controlo relacionados com a auditoria. Ao entender o controle interno da empresa, não é reconhecido como ponto chave de controle se os documentos de recibo de compra e emissão de vendas estão preparados e se as vendas estão registradas no período contábil correto. Em segundo lugar, entender a contradição entre controle interno e conclusão de auditoria. O “esboço de auditoria” e “registro de pagamento” da empresa não foram verificados e processados com precisão, mas o “esboço de auditoria” e “registro de pagamento” da empresa não foram verificados e processados com precisão, e a contradição entre o “esboço de auditoria” e “registro de pagamento” da empresa não foi resolvida. Terceiro, o teste passo a passo não é suficiente para sustentar a conclusão de que o projeto e operação do controle interno são eficazes. No ciclo de vendas e cobrança, o teste passo a passo para o registro de “aprovação e registro preciso de cancelamento de dívidas ruins” foi apenas para “visitar o gerente do departamento financeiro para confirmar se o saldo das contas a receber da empresa acumulou reservas de dívidas ruins de acordo com as políticas financeiras da empresa”. Não foram obtidas provas de auditoria suficientes e adequadas para o controle de aprovação de cancelamento de dívidas ruins, e o registro de entrevista do gerente do departamento financeiro não foi anexado ao projeto de auditoria. Em quarto lugar, a situação comercial da empresa registada no projecto de auditoria é inconsistente com a situação real. Se os nomes do gerente geral e caixa da empresa no registro do ciclo de vendas e cobrança forem inconsistentes com a situação real de emprego da empresa; A cobrança e distribuição das despesas de fabricação registradas no ciclo de produção e armazenamento são inconsistentes com a situação real da empresa; Há também outros rascunhos de projetos de auditoria copiados diretamente sem modificações. A situação acima não está em conformidade com as disposições dos artigos 15.º e 16.º das normas de auditoria para contadores públicos certificados chineses n.º 1211 – identificação e avaliação do risco de erros materiais através da compreensão da entidade auditada e do seu ambiente e artigos 10.º, 11.º e 15.º das normas de auditoria para contadores públicos certificados chineses n.º 1301 – provas de auditoria.
III. A implementação do teste de controle não está em vigor. A inspeção descobriu que os contadores públicos certificados Dahua não implementaram o teste de controle interno da energia Sisheng em 2020. Em primeiro lugar, não obteve provas de auditoria suficientes e adequadas para a eficácia do controlo interno das vendas e do ciclo de recolha. Identificar a receita operacional como o risco de inexatidão material ao nível de reconhecimento. Ao realizar o teste de controle no ciclo de vendas e cobrança, apenas os dois pontos de controle que o contrato foi aprovado e ambas as partes selaram e confirmaram os termos do contrato são testados. Sem testar os principais pontos de controle, como a entrega de vendas, se o período contábil está correto e a cobrança de contas, a conclusão da eficácia operacional do controle do ciclo de vendas e cobrança é tirada, Não obtenção de provas de auditoria suficientes e adequadas para a eficácia da operação de controlo relacionada com este ciclo. Em segundo lugar, as provas de auditoria obtidas a partir do teste de controle são insuficientes para apoiar a conclusão da auditoria. A data do recibo anexado ao voucher de março de 2020 extraído do teste de controle do ciclo de compras e pagamentos é dezembro de 2019, mas a empresa não prestou atenção à confirmação do período cruzado da aquisição, e ainda se conclui que a operação de controle de “registros de transações de bens comprados em um período adequado” é efetiva. Em terceiro lugar, o tamanho amostral do teste de controle de implementação do controle interno dos fundos monetários é insuficiente. Por exemplo, no teste de controle interno de verificação da consistência de extratos bancários, diários de depósitos bancários e contabilidade geral, apenas um tamanho amostral foi tomado para concluir que “a verificação é consistente e a operação de controle é eficaz”, não foi tomado tamanho amostral insuficiente para reduzir o risco amostral para um nível baixo aceitável. A situação acima não cumpre as disposições dos artigos 8.º, 9.º e 10.º das normas de auditoria para contadores públicos certificados chineses n.º 1231 – Contramedidas contra o risco de erros materiais avaliados, dos artigos 16.º e 17.º das normas de auditoria para contadores públicos certificados chineses n.º 1314 – amostragem de auditoria, e do artigo 14.º das normas de auditoria para contadores públicos certificados chineses n.º 1301 – evidência de auditoria.
IV. não manter a devida suspeita profissional da fraude da empresa. A inspeção da empresa descobriu que a conta de energia xsheng China Merchants Bank Co.Ltd(600036) 755920127210904 recebeu 50 milhões de yuans transferidos da parceria de fundo de investimento industrial Changde DINGHE Kechuang (sociedade limitada) em junho de 2018. Em novembro de 2018, a empresa descartará diretamente as contas a receber de cinco empresas da conta corrente de investimento Shengsheng de 4,5 milhões de yuans, sem registrar outras contas a pagar a partes relacionadas; Sem realmente receber fundos, a empresa registrou falsamente o recebimento de 30 milhões de yuans e 20 milhões de yuans de fundos de investimento no sistema financeiro em novembro de 2020 e janeiro de 2021, e falsamente compensou as contas a pagar e outras contas a pagar. A situação acima levou à falsa divulgação de transações de capital não operacional de partes relacionadas nos relatórios anuais da empresa de 2018 a 2020.
A inspeção descobriu que durante a auditoria em 2018 e 2020, o escritório de contadores públicos certificados Dahua não manteve as devidas dúvidas profissionais sobre algumas pistas anormais, implementou procedimentos de auditoria adicionais e não encontrou fraude relevante da empresa. Primeiro, de acordo com o projeto do Fundo Monetário de 2018 da Sisheng energy, o montante de débito e crédito de China Merchants Bank Co.Ltd(600036) 755920127210904 conta neste período é de 500 yuans e 500 yuans, respectivamente. A folha de resumo de registros de correspondência “nenhuma resposta, extrato bancário foi verificado”. Ao verificar o extrato bancário da conta, a suspeita profissional devida não foi mantida, e a atenção não foi dada à situação anormal de que a conta bancária recebeu o fundo de investimento de capital de 50 milhões de yuans transferidos pela DINGHE Kechuang em junho de 2018 e transferiu os 50 milhões de yuans para o investimento Shengsheng em setembro de 2018. Nenhuma fraude foi encontrada que a empresa não realizou tratamento contábil para a transferência e transferência de 50 milhões de yuans em 2018. Em segundo lugar, a conta Bank Of Communications Co.Ltd(601328) 443066199013 Jiangxi Huangshanghuang Group Food Co.Ltd(002695) 791 da energia Sisheng foi aberta em novembro de 2020. No extrato detalhado dos fundos monetários, o montante de débito e crédito desta conta em 2020 foi de 30,015 milhões de yuans e 30,006 milhões de yuans respectivamente, que foi a maior conta bancária da energia Sisheng no período atual.
Contadores públicos certificados Dahua obtiveram o extrato bancário da conta em 2020, o extrato mostra que o montante de débito e crédito durante o período de relatório da conta é de 453 yuans e 135016 yuans, respectivamente, o que é significativamente diferente do valor registrado na demonstração de capital monetário. A empresa não manteve a devida suspeita profissional, não realizou inspeção bidirecional sobre a grande quantidade de receitas e despesas da conta bancária e não encontrou a fraude da fictícia transação de capital monetário da empresa. Em terceiro lugar, durante o teste detalhado do depósito bancário da energia Sisheng em 2020, a empresa coletou dois vouchers para o pagamento de investimento de 30 milhões de yuans da DINGHE Kechuang e outras contas a pagar para o reembolso de 212488 milhões de yuans do investimento Shengsheng, os registros do rascunho de auditoria verificaram os vouchers contábeis relevantes e recibos bancários, e as cópias digitalizadas dos dois recibos bancários acima foram retidas no rascunho de auditoria de renda de investimento e outras contas a pagar. Os vouchers originais das receitas e despesas de fundos monetários de grande montante acima não foram verificados, a cópia digitalizada do recibo bancário retida no manuscrito de auditoria não foi encontrada como falsificada e a fraude das transações fictícias de capital monetário da empresa não foi encontrada. Em quarto lugar, ao realizar o teste detalhado das contas a receber da Sisheng energy em 2018, extraímos os vouchers 76, 183 e 182 da empresa em 18 de novembro de 2018. Recebemos as contas a receber de três empresas, respectivamente. Os registros de rascunho de auditoria verificaram os recibos bancários, e os nomes das unidades de cobrança são consistentes com os dos clientes de vendas, e não há anormalidades. No entanto, a parte de retorno dos três vouchers acima é Shengsheng investment, uma parte relacionada da empresa, e não há acordo de pagamento confiado anexado aos vouchers. O teste detalhado das contas a receber da energia Sisheng não foi realizado, e não havia dúvida profissional sobre a inconsistência entre a unidade de cobrança e o nome dos clientes a receber.
A situação acima não cumpre as disposições do artigo 28.º das normas de auditoria para contadores públicos certificados chineses n.º 1101 – objetivos gerais e requisitos básicos para o trabalho de auditoria de contadores públicos certificados chineses, artigo 13.º das normas de auditoria para contadores públicos certificados chineses n.º 1141 – responsabilidades relacionadas com fraude na auditoria de demonstrações financeiras, e artigos 10.º, 11.º e 15.º das normas de auditoria para contadores públicos certificados chineses n.º 1301 – provas de auditoria.
V. não julgar adequadamente se parte do tratamento contabilístico da empresa está em conformidade com as disposições das normas contabilísticas aplicáveis às empresas empresariais. Em 2020, a empresa-mãe transferiu 34,29 milhões de yuans de capital próprio da Hunan Keding new energy Co., Ltd. para a Hunan Keding new energy Co., Ltd. Quando a empresa tem obrigações de recompra para transferência de capital próprio em acordos relevantes e se espera que desencadeie termos de recompra, as operações acima são mensuradas como instrumentos de capital próprio, o que não cumpre o disposto no artigo 4º das normas contábeis para Empresas Empresariais nº 22 – reconhecimento e mensuração de instrumentos financeiros. Em 2019 e 2020, a empresa registrará os subsídios governamentais relacionados a ativos de 5 milhões de yuans recebidos no lucro e perda atuais de uma só vez; Com base em “duas isenções e três reduções pela metade”, o aluguel da planta em 2019 e 2020 não é acumulado e amortizado, o que não cumpre as normas contábeis para empresas empresariais. A inspeção constatou que o escritório de contadores públicos certificados Dahua não fez um julgamento profissional adequado sobre se o tratamento contábil acima da empresa está em conformidade com as disposições das normas contábeis para empresas empresariais ao auditar as demonstrações financeiras da Sisheng energy em 2019 e 2020. A situação acima não cumpre as disposições relevantes do artigo 29.º das normas de auditoria para contadores públicos certificados chineses n.º 1101 – objetivos gerais e requisitos básicos para o trabalho de auditoria de contadores públicos certificados.
Vi. a implementação dos procedimentos de auditoria dos fundos monetários não está em vigor. A inspeção constatou que os contadores públicos certificados Dahua não obtiveram provas de auditoria suficientes e adequadas para a integridade das contas bancárias ao auditarem o relatório anual de 2020 da Sisheng Energy. Apenas os detalhes da conta bancária exportados do sistema financeiro da empresa foram verificados para a lista de abertura de conta bancária, a integridade da conta bancária da empresa não foi verificada inversamente na lista de abertura de conta bancária, a anormalidade de que as três contas bancárias listadas na lista de abertura de conta bancária não foram registradas nos detalhes do Fundo Monetário da empresa não foi notada e outros procedimentos de auditoria não foram implementados. Além disso, a verificação da lista de contas e as informações de abertura de contas do banco de energia Sisheng é uma mera formalidade. Na “lista de verificação da lista de contas bancárias e informações de abertura de conta”, é registrado que todas as contas bancárias estão em uso normal, mas a lista de abertura de conta mostra que algumas contas bancárias da empresa foram canceladas, e o rascunho de registro é inconsistente com a situação real da empresa. A situação acima não está em conformidade com as disposições do artigo 10.º das normas de auditoria para contadores públicos certificados chineses nº 1301 – provas de auditoria.
VII. A implementação de procedimentos de confirmação de cartas não está em vigor. Primeiro, o devido controle sobre o procedimento de confirmação não foi mantido. Durante a auditoria da Sisheng energy em 2020, o escritório de contadores públicos certificados Dahua implementou o procedimento de confirmação por carta para as contas a receber de 22 clientes no total das empresas-mãe e subsidiárias, tendo preocupado que o endereço de envio de 13 clientes fosse inconsistente com o endereço registrado, e a razão para o endereço inconsistente de 7 deles era que “o endereço registrado era inconsistente com o endereço da sede e o endereço de envio era consistente com o endereço da sede”, e não obteve provas de auditoria suficientes e adequadas para a exatidão do endereço de envio; Não manteve as devidas dúvidas profissionais sobre algumas situações anormais, tais como o endereço de envio de cartas individuais é hotéis e apartamentos, o endereço de envio de Shenzhen Tianji Technology Investment Co., Ltd. é consistente com o de Shenzhen Desheng Investment Co., Ltd., o endereço de resposta de Shenzhen yiben electronic digital technology Co., Ltd. é inconsistente com o do endereço de envio, e o recebimento expresso de contas a receber Resposta de Dongguan Yuna Electronics Co., Ltd. é endereçado a Wu Xiaoxiong, secretário do conselho de Sisheng energia, Implementar novos procedimentos de auditoria para investigar as causas das anomalias. Em segundo lugar, os procedimentos de confirmação não foram implementados para todas as contas bancárias, e as informações de confirmação na carta de confirmação bancária estavam incompletas. Durante a auditoria de 2020 da Sisheng Energy, o procedimento de confirmação de carta não foi implementado para as duas contas com valor e saldo zero, e os motivos da falta de confirmação de carta não foram registrados no projeto de auditoria; Em algumas cartas de confirmação bancária, o banco só é obrigado a confirmar e responder às informações de “depósito bancário”. Para outras informações na carta de confirmação, como empréstimo bancário, cancelamento de conta corrente, valor incorrido, etc., é indicado com “nenhuma carta de confirmação”. Em terceiro lugar, a carta de confirmação que pode ter dúvidas sobre a fiabilidade não obteve mais provas de auditoria. Sabendo que existem sérias diferenças e ações judiciais entre a tecnologia Tianji e a energia Sisheng em contas a receber, não mantivemos as devidas dúvidas profissionais sobre as situações anormais que não estão em conformidade com a lógica geral de negócios, como o recebimento da carta de confirmação de contas a receber da tecnologia Tianji durante a auditoria anual de 2020, julgar cuidadosamente a confiabilidade da carta de confirmação acima e obter mais evidências de auditoria para eliminar essas dúvidas. Em quarto lugar, a aplicação de procedimentos alternativos não está em vigor. Se o teste de substituição não for efectuado para contas correntes individuais não responsivas; Ao efectuar o teste de substituição das contas a receber de clientes individuais, não foram preenchidas algumas notas de entrega, notas de inspecção, facturas de venda e outras informações, não tendo sido registadas as razões pertinentes, pelo que a execução do teste de substituição foi insuficiente; Alguns bancos responderam com certificados de crédito, confirmando apenas o saldo final das contas bancárias, e não implementaram procedimentos alternativos de informação, como se os fundos não confirmados na resposta eram limitados; Para 7 contas bancárias que não responderam, verifique apenas se o saldo do extrato bancário é consistente com o saldo do livro-razão da subsidiária bancária da empresa, e o procedimento de substituição é insuficiente. Em quinto lugar, não foram realizados outros procedimentos de auditoria para a não conformidade da resposta. A carta de confirmação da sub-filial da estação ferroviária Hunan Sisheng Bank Of Communications Co.Ltd(601328) Changde listou que a conta foi congelada, e a resposta bancária mostrou que a conta não foi congelada. A não conformidade não foi registrada no manuscrito, e nenhum outro procedimento de auditoria foi realizado para investigar as causas da não conformidade. Sexto, há muitos erros na preparação do manuscrito à prova de carta. Por exemplo, existem alguns problemas no “resumo de depósitos bancários e outras letras maiúsculas monetárias”, como o preenchimento errado de alguns números de contas bancárias, e o número do índice não corresponde ao número do índice no canto superior direito da carta de confirmação bancária.
As circunstâncias acima não estão em conformidade com o artigo 28 das normas de auditoria para contadores públicos certificados chineses nº 1101 – objetivos gerais e requisitos básicos para o trabalho de auditoria de contadores públicos certificados chineses nº 1312 – correspondência, e artigo 10 das normas de auditoria para contadores públicos certificados chineses nº 1131 – projeto de trabalho de auditoria Artigo 13.?
VIII. A implementação de procedimentos de auditoria de rendimentos não está em vigor. Em primeiro lugar, o procedimento analítico da renda é uma mera formalidade.
Em 2020, a receita celular da empresa-mãe da Sisheng Energy diminuiu 56% em relação ao ano anterior. Na declaração de auditoria do “formulário de análise de vendas de negócios / produtos”, registra-se que “as vendas de células elétricas neste período aumentaram porque a empresa fez algum comércio neste período, de modo que o volume de vendas e volume de vendas de células elétricas aumentaram parcialmente”. A declaração analítica é inconsistente com a situação real da empresa. Em segundo lugar, a evidência de auditoria sem dúvida sobre sua confiabilidade deve manter a devida dúvida profissional. Ao implementar os procedimentos de auditoria para a receita operacional da energia Sisheng em 2020, obteve alguns contratos de venda e pedidos da empresa, mas não manteve a devida dúvida profissional. Prestou a devida atenção à evidente inconsistência das regulamentações públicas da Lanhai Jiahe sobre as duas ordens assinadas pela Sisheng energy e Shenzhen Lanhai Jiahe Electronic Technology Co., Ltd., e implementou procedimentos de auditoria adicionais. A situação acima não está em conformidade com as disposições do artigo 28 das normas de auditoria da China para contadores públicos certificados nº 1101 – objetivos gerais e requisitos básicos para o trabalho de auditoria de contadores públicos certificados, artigo 5 das normas de auditoria da China para contadores públicos certificados nº 1313 – procedimentos de análise e artigo 15 das normas de auditoria da China para contadores públicos certificados nº 1301 – evidência de auditoria.
IX. Não estão implementados procedimentos de auditoria para perdas por imparidade de crédito. A inspeção descobriu que, durante a auditoria em 2020, os contadores públicos certificados Dahua identificaram a perda de imparidade de crédito como o risco de grande distorção no nível reconhecido, e apenas acumulou a perda de imparidade de crédito no saldo de todas as contas a receber da empresa de acordo com o método de envelhecimento. Quando Guizhou bainawei Intelligent Technology Co., Ltd. não tem propriedade executável, não analisou a recuperabilidade das principais contas a receber acima com base na capacidade de reembolso de clientes específicos, não avaliou adequadamente a racionalidade da retirada da perda de imparidade de crédito da empresa de acordo com o método de envelhecimento para contas a receber com sinais óbvios de imparidade, e os procedimentos de auditoria para perda de imparidade de crédito não foram implementados. As circunstâncias acima não estão em conformidade com as disposições dos artigos 18.o e 23.o das normas de auditoria para contadores públicos certificados chineses n.o 1321 – estimativas contábeis de auditoria (incluindo estimativas contábeis de justo valor) e divulgações relacionadas.
X. Os procedimentos de auditoria para perdas por imparidade de ativos não estão implementados. Em 2020, os contadores públicos certificados Dahua Shengsi descobriram que os procedimentos de imparidade de ativos não estavam em vigor. Por exemplo, para equipamentos de produção de polímeros com sinais de imparidade, a racionalidade da não realização de testes de imparidade em ativos imobilizados não é devidamente avaliada; Durante o teste de imparidade do inventário, o valor realizável líquido não foi determinado de acordo com a finalidade da holding, e os procedimentos de auditoria para imparidade do inventário não foram implementados. As circunstâncias acima não estão em conformidade com as disposições dos artigos 18.o e 23.o das normas de auditoria para contadores públicos certificados chineses n.o 1321 – estimativas contábeis de auditoria (incluindo estimativas contábeis de justo valor) e divulgações relacionadas.
Xi. A implementação de procedimentos de supervisão de inventário não está em vigor. A inspeção constatou que os contadores públicos certificados da Dahua não implementaram os procedimentos de supervisão de inventário para o inventário e não implementaram procedimentos de auditoria adicionais para a inconsistência entre os detalhes da supervisão de inventário e o resumo do resultado da supervisão de inventário, e a quantidade de contagem de inventário e quantidade de livro para investigar as razões da diferença. As circunstâncias acima não estão em conformidade com as disposições dos artigos 10, 13 e 15 das normas de auditoria para contadores públicos certificados chineses nº 1301 – provas de auditoria.
XII. Falta de independência do gerente de projeto. A inspeção descobriu que Luo Jiyun, o auditor dos contadores públicos certificados Dahua, como a pessoa no local responsável pelo projeto de auditoria do relatório anual da Sisheng energy de 2018 a 2020, violou os requisitos de independência do código de ética profissional e tinha interesses econômicos com a unidade auditada. Por exemplo, durante a auditoria do relatório anual de 2020, o gerente geral adjunto da energia Sisheng transferiu 200000 yuan para Luo Jiyun através de sua conta bancária pessoal. O resumo do fluxo bancário é “empréstimo”. Até agora, o 200000 yuan não foi devolvido; Em setembro de 2018, a energia Sisheng pagou 50000 yuans à conta bancária pessoal de Luo Jiyun, e a fatura mostra a taxa de serviço. A situação acima não está em conformidade com o disposto no artigo 27.º das normas de auditoria para contadores públicos certificados chineses n.º 1101 – objetivos gerais e requisitos básicos para o trabalho de auditoria de contadores públicos certificados e artigo 67.º do código de ética profissional para contadores públicos certificados chineses n.º 4 – Requisitos para a independência das empresas de auditoria e revisão.
XIII. Revisão do controlo de qualidade do projecto. A implementação óbvia acima mencionada não está em vigor nos procedimentos de avaliação de risco do projeto de auditoria energética e nos procedimentos de resposta para identificar o risco de distorções graves a diferentes níveis, mas o gerente do projeto, parceiro do projeto e revisor do controle de qualidade do projeto não encontraram nenhum problema de auditoria na revisão do controle de qualidade do projeto, e a implementação dos procedimentos de revisão de qualidade não está em vigor. As circunstâncias acima não estão em conformidade com as disposições relevantes dos artigos 30, 31 e 34 das normas de auditoria para contadores públicos certificados chineses nº 1121 – controle de qualidade sobre a auditoria de demonstrações financeiras.
Shenzhen Securities Regulatory Bureau concluiu que os atos acima mencionados não cumpriam os requisitos relevantes das normas de prática para contadores públicos certificados chineses e violaram as disposições do artigo 6 das medidas para a supervisão e administração de empresas públicas não cotadas (CSRC Order No. 161) e parágrafo 1 do artigo 44 das medidas para a administração da divulgação de informações de empresas públicas não cotadas (CSRC Order No. 162). De acordo com o artigo 83.º das medidas para a supervisão e administração de empresas públicas não cotadas e o artigo 51.º das medidas para a administração da divulgação de informações de empresas públicas não cotadas, Shenzhen Securities Regulatory Bureau decidiu tomar medidas regulamentares para emitir cartas de advertência para Hu Jinke, Shen Hongbo, Zhao Jun, contadores públicos certificados e gerente de projeto Luo Jiyun do Instituto Dahua de contadores públicos certificados e Sisheng energy.
De acordo com o site oficial, os contadores públicos certificados Dahua, fundada em 1985, é uma das maiores grandes empresas de contabilidade da China e o primeiro lote de empresas aprovadas para se envolver em qualificação de auditoria de listagem de ações H na China. De 2011 a 2020, nas informações sobre a avaliação abrangente das 100 principais empresas de contabilidade publicadas pelo Instituto China de contadores públicos certificados, o lucro comercial da Dahua ficou entre os 10 melhores do setor por dez anos consecutivos, incluindo o oitavo na indústria em 20162018 e 2020, O capital nacional é o quarto.
O repórter da China Economic Net descobriu que em 13 de março de 2015, a Sisheng Energy foi listada no novo terceiro conselho e sediou a empresa de valores mobiliários Anxin Securities Co., Ltd.
O artigo 9.o das orientações para a supervisão contínua das sociedades de valores mobiliários patrocinadoras do sistema nacional de transferência de ações para pequenas e médias empresas (para implementação experimental) estipula que as sociedades de valores mobiliários patrocinadoras devem supervisionar as sociedades cotadas para estabelecer, melhorar e implementar eficazmente o sistema de gestão interna, incluindo, mas não limitado a, o sistema contabilístico, a gestão financeira e os sistemas de controlo de riscos, bem como os procedimentos e regras aplicáveis às decisões empresariais importantes, tais como a garantia externa, os grandes investimentos, a gestão financeira confiada e as transacções com partes relacionadas.
O artigo 6º das medidas de fiscalização e administração de sociedades públicas não cotadas (Portaria nº 161 da CSRC) estipula que as sociedades de valores mobiliários, sociedades de advogados, sociedades de contabilidade e outras instituições de serviços de valores mobiliários que emitem documentos especiais para a sociedade devem ser diligentes, honestas e confiáveis, cumprir com seriedade a obrigação de verificação cuidadosa e expressar opiniões profissionais de acordo com as regras de negócios, normas de prática industrial e ética profissional formuladas de acordo com a lei, Garantir a autenticidade, exatidão e integridade dos documentos emitidos e aceitar a supervisão da CSRC.
O artigo 44.º das medidas de administração da divulgação de informações de sociedades públicas não cotadas (Portaria nº 162 da CSRC) estipula que as instituições de serviços de valores mobiliários que emitem documentos especiais para que as sociedades cotadas cumpram suas obrigações de divulgação de informações sejam diligentes, honestas e confiáveis, cumpram com seriedade a obrigação de verificação prudente e expressem opiniões de acordo com a regulamentação empresarial, normas de prática industrial, normas regulatórias e normas morais formuladas de acordo com a lei, de modo a garantir a autenticidade e integridade dos documentos emitidos Exatidão e completude. As sociedades cotadas devem cooperar com o trabalho da instituição de serviços de valores mobiliários que presta serviços, fornecer materiais relacionados com a sua prática, conforme necessário, e não exigir que a instituição de serviços de valores mobiliários emita documentos incompatíveis com factos objectivos ou atrapalhe o seu trabalho. Ao emitir documentos especiais para divulgação de informações, se a instituição de serviços de valores mobiliários verificar que os materiais fornecidos pela sociedade cotada apresentam registos falsos, declarações enganosas e omissões importantes, deve exigir-lhes que os complementem e corrijam. Se a sociedade cotada se recusar a completar ou corrigir, a instituição do serviço de valores mobiliários comunicará à sociedade nacional de transferência de valores e, se as circunstâncias forem graves, comunicará igualmente à sede expedida da CSRC onde a sociedade cotada está registada.
O artigo 83.º das medidas de supervisão e administração das sociedades públicas não cotadas estipula que se os devedores de divulgação de informações e seus diretores, supervisores e gerentes superiores, os acionistas controladores e controladores efetivos da sociedade e as sociedades de valores mobiliários, instituições de serviços de valores mobiliários e seu pessoal que emitem documentos especiais para a divulgação de informações violarem a Lei dos Valores Mobiliários, regulamentos administrativos e disposições pertinentes da CSRC, a CSRC pode ordenar-lhes que façam correções As medidas regulamentares, tais como conversações regulamentares, emissão de carta de aviso e identificação de candidatos inadequados, devem ser registadas no processo de integridade; Se as circunstâncias forem graves, a CSRC pode tomar medidas para proibir as pessoas responsáveis relevantes de entrarem no mercado de valores mobiliários.
O artigo 51.º das medidas de administração da divulgação de informações de sociedades públicas não cotadas estipula que se as instituições de serviços de valores mobiliários e seu pessoal que emitem documentos especiais para que as sociedades cotadas cumpram a obrigação de divulgação de informações violarem a lei de valores mobiliários, regulamentos administrativos e as disposições da CSRC, a CSRC poderá ordenar correções, negociações regulatórias, emitir cartas de advertência e outras medidas regulatórias que possam ser tomadas de acordo com a lei.
O texto original é o seguinte:
Decisão do Escritório Regulatório de Valores Mobiliários de Shenzhen sobre Emissão de cartas de advertência para contadores públicos certificados Dahua (parceria geral especial) e contadores públicos certificados Hu Jinke, Shen Hongbo, Zhao Jun e Luo Jiyun
Decisão sobre medidas de supervisão administrativa (2022) No. 44
Contadores públicos certificados Dahua (parceria geral especial) e contadores públicos certificados Hu Jinke, Shen Hongbo, Zhao Jun e Luo Jiyun:
De acordo com as disposições relevantes da lei de valores mobiliários da República Popular da China, nosso Bureau realizou uma inspeção especial sobre o projeto de auditoria de relatório anual da Shenzhen Sisheng Energy Co., Ltd. (doravante referida como energia Sisheng ou a empresa) de 2018 a 2020. Após a investigação, você tem os seguintes problemas:
I. Não avaliar cuidadosamente o risco de distorções materiais dos fundos monetários
O relatório anual de 2020 da Sisheng Energy revelou que muitas contas bancárias foram congeladas, e houve grandes e frequentes trocas de capital com partes relacionadas e algumas instituições não financeiras durante o período de relato. A inspeção constatou que “a empresa tem a motivação de apresentar falsas demonstrações financeiras para atender às exigências de financiamento” foi identificada na forma de avaliação de fatores de risco de fraude, mas não foi cuidadosamente avaliado no procedimento de avaliação de risco se a motivação para fraude leva ao risco de diferença significativa entre o nível de demonstração financeira da empresa e o nível de reconhecimento, e se é um risco especial.
A situação acima não está em conformidade com as disposições dos artigos 28 e 30 das normas de auditoria para contadores públicos certificados chineses nº 1211 – identificação e avaliação do risco de erros materiais através da compreensão do auditado e seu ambiente.
II. Entender o controle interno é uma mera formalidade
A inspeção constatou que sua compreensão do controle interno da energia Sisheng em 2020 é uma mera formalidade.
Em primeiro lugar, não foram identificados os principais pontos de controlo relacionados com a auditoria. Ao entender o controle interno da empresa, você não identifica se o recibo de compra e os documentos de emissão de vendas estão preparados e se as vendas estão registradas no período contábil correto como pontos de controle chave.
Em segundo lugar, entender a contradição entre controle interno e conclusão de auditoria. O projeto de auditoria registra que “a empresa não verificou e limpou a conta bancária e autoridade bancária on-line” e “o negócio de pagamento de fundos estava sujeito a um tratamento contábil verdadeiro e preciso” não foram implementados, mas você ainda concluiu que “o projeto de controle é eficaz e implementado”, o que é inconsistente.
Terceiro, o teste passo a passo não é suficiente para sustentar a conclusão de que o projeto e operação do controle interno são eficazes. O teste passo a passo do seu ciclo de vendas e cobrança para o registro de “aprovação e registro preciso de cancelamento de dívidas ruins” é apenas para “visitar o gerente do departamento financeiro para confirmar se o saldo das contas a receber da empresa é acumulado para reservas de dívidas ruins de acordo com as políticas financeiras da empresa”. Ele não obtém provas de auditoria suficientes e adequadas para o controle de aprovação de cancelamento de dívidas ruins, e o registro de entrevista do gerente do departamento financeiro não está anexado ao projeto de auditoria.
Em quarto lugar, a situação comercial da empresa registada no projecto de auditoria é inconsistente com a situação real. Se os nomes do gerente geral e caixa da empresa no registro do ciclo de vendas e cobrança forem inconsistentes com a situação real de emprego da empresa; A cobrança e distribuição das despesas de fabricação registradas no ciclo de produção e armazenamento são inconsistentes com a situação real da empresa; Você copiou diretamente os rascunhos de outros projetos de auditoria sem modificação.
A situação acima não está em conformidade com as disposições dos artigos 15.º e 16.º das normas de auditoria para contadores públicos certificados chineses n.º 1211 – identificação e avaliação do risco de erros materiais através da compreensão da entidade auditada e do seu ambiente e artigos 10.º, 11.º e 15.º das normas de auditoria para contadores públicos certificados chineses n.º 1301 – provas de auditoria.
III. Implementação inadequada do teste de controlo
A inspeção descobriu que seu instituto não conseguiu implementar o teste de controle interno da energia Sisheng em 2020.
Em primeiro lugar, não obteve provas de auditoria suficientes e adequadas para a eficácia do controlo interno das vendas e do ciclo de recolha. Ao realizar o teste de controle no ciclo de vendas e cobrança, você só testou os dois pontos de controle que o contrato foi aprovado e ambas as partes selaram e confirmaram os termos do contrato. Sem testar os principais pontos de controle, como entrega de vendas, se o período contábil está correto e cobrança de contas a receber, chegou à conclusão da eficácia da operação do controle do ciclo de vendas e cobrança, Não obtenção de provas de auditoria suficientes e adequadas para a eficácia da operação de controlo relacionada com este ciclo.
Em segundo lugar, as provas de auditoria obtidas a partir do teste de controle são insuficientes para apoiar a conclusão da auditoria. A data do recibo anexado ao voucher de março de 2020 extraído do seu teste de controle do ciclo de compra e pagamento é dezembro de 2019, mas a empresa não prestou atenção à confirmação do período cruzado da compra, e ainda chegou à conclusão de que a operação de controle de “registro de transação de item de compra em um período apropriado” é efetiva.
Em terceiro lugar, o tamanho amostral do teste de controle de implementação do controle interno dos fundos monetários é insuficiente. Por exemplo, no teste de controle interno de verificação da consistência de extratos bancários, diários de depósito bancário e contabilidade geral, você tira a conclusão de que “a verificação é consistente e a operação de controle é eficaz” com apenas um tamanho amostral. Você não desenha tamanho amostral suficiente para reduzir o risco amostral para um nível baixo aceitável.
A situação acima não cumpre as disposições dos artigos 8.º, 9.º e 10.º das normas de auditoria para contadores públicos certificados chineses n.º 1231 – Contramedidas contra o risco de erros materiais avaliados, dos artigos 16.º e 17.º das normas de auditoria para contadores públicos certificados chineses n.º 1314 – amostragem de auditoria, e do artigo 14.º das normas de auditoria para contadores públicos certificados chineses n.º 1301 – evidência de auditoria.
IV. não manter a devida suspeita profissional de fraude da empresa
De acordo com a inspeção da empresa, a conta China Merchants Bank Co.Ltd(600036) 755920127210904 da Sisheng energy recebeu 50 milhões de yuans transferidos da Changde DINGHE Kechuang parceria de fundo de investimento industrial (sociedade limitada) (doravante referida como DINGHE Kechuang) em junho de 2018. Em novembro de 2018, a empresa descartará diretamente as contas a receber de cinco empresas da conta corrente de investimento Shengsheng de 4,5 milhões de yuans, sem registrar outras contas a pagar a partes relacionadas; Sem realmente receber fundos, a empresa registrou falsamente o recebimento de 30 milhões de yuans e 20 milhões de yuans de fundos de investimento no sistema financeiro em novembro de 2020 e janeiro de 2021, e falsamente compensou as contas a pagar e outras contas a pagar. A situação acima levou à falsa divulgação de transações de capital não operacional de partes relacionadas nos relatórios anuais da empresa de 2018 a 2020.
A inspeção constatou que sua empresa não manteve as devidas dúvidas profissionais sobre algumas pistas anormais durante a auditoria em 2018 e 2020, implementou procedimentos de auditoria adicionais e não encontrou fraude relevante da empresa.
Primeiro, de acordo com o projeto do Fundo Monetário de 2018 da Sisheng energy, o montante de débito e crédito de China Merchants Bank Co.Ltd(600036) 755920127210904 conta neste período é de 500 yuans e 500 yuans, respectivamente. A folha de resumo de registros de correspondência “nenhuma resposta, extrato bancário foi verificado”.
Seu escritório não manteve a devida suspeita profissional ao verificar o extrato bancário da conta e não prestou atenção à situação anormal de que a conta bancária recebeu 50 milhões de yuans de investimento patrimonial transferidos pela DINGHE Kechuang em junho de 2018 e transferiu 50 milhões de yuans para o investimento Shengsheng, uma parte relacionada em setembro de 2018, e não encontrou a fraude de que a empresa não realizou tratamento contábil para a transferência e transferência de 50 milhões de yuans em 2018.
Em segundo lugar, a conta Bank Of Communications Co.Ltd(601328) 443066199013 Jiangxi Huangshanghuang Group Food Co.Ltd(002695) 791 da energia Sisheng foi aberta em novembro de 2020. No extrato detalhado dos fundos monetários, o montante de débito e crédito desta conta em 2020 foi de 30,015 milhões de yuans e 30,006 milhões de yuans respectivamente, que foi a maior conta bancária da energia Sisheng no período atual. Você obteve o extrato bancário de 2020 da conta, que mostra que o montante de débito e crédito durante o período de relatório da conta é de 453 yuans e 135016 yuans, respectivamente, o que é significativamente diferente do valor registrado na demonstração de capital monetário. Você não manteve sua devida suspeita profissional, não realizou inspeção bidirecional de grandes receitas e despesas na conta bancária e não encontrou a fraude da fictícia transação de capital monetário da empresa.
Em terceiro lugar, ao realizar o teste detalhado sobre o depósito bancário da energia Sisheng em 2020, seu escritório extraiu dois vouchers para o recebimento da empresa do investimento da DINGHE Kechuang de 30 milhões de yuans e o reembolso do investimento da Shengsheng de 212488 milhões de yuans para a parte relacionada em 2020.Os registros de rascunho de auditoria verificaram os vouchers contábeis relevantes e recibos bancários, e as cópias digitalizadas dos dois recibos bancários acima foram retidas no rascunho de auditoria de receitas de investimento e outras contas a pagar. Seu escritório não verificou os vouchers originais dos recibos e despesas de fundos monetários de grande montante acima, descobriu que a cópia digitalizada do recibo bancário retido no manuscrito de auditoria é falsificada e não encontrou fraude nas transações fictícias de capital monetário da empresa.
Em quarto lugar, quando você realizou o teste detalhado das contas a receber da Sisheng energy em 2018, você extraiu os vouchers da empresa n.º 76, 183 e 182 em 18 de novembro de 2018. As contas a receber de três empresas foram recebidas respectivamente. Os registros de rascunho de auditoria verificaram os recibos bancários. Os nomes da unidade de cobrança e do cliente de vendas são consistentes, e não há anormalidade. No entanto, a parte de retorno dos três vouchers acima é Shengsheng investment, uma parte relacionada da empresa, e não há acordo de pagamento confiado anexado aos vouchers. Você não realizou o teste detalhado das contas a receber da energia Sisheng no lugar, e não manteve dúvida profissional sobre a situação anormal de que o nome da unidade de cobrança é inconsistente com o do cliente a receber.
A situação acima não cumpre as disposições do artigo 28.º das normas de auditoria para contadores públicos certificados chineses n.º 1101 – objetivos gerais e requisitos básicos para o trabalho de auditoria de contadores públicos certificados chineses, artigo 13.º das normas de auditoria para contadores públicos certificados chineses n.º 1141 – responsabilidades relacionadas com fraude na auditoria de demonstrações financeiras, e artigos 10.º, 11.º e 15.º das normas de auditoria para contadores públicos certificados chineses n.º 1301 – provas de auditoria.
V. Não julgar correctamente se parte do tratamento contabilístico da empresa está em conformidade com as disposições das normas contabilísticas aplicáveis às empresas empresariais
Em 2020, a Sisheng energy transferiu 29,34% do patrimônio líquido de sua subsidiária Hunan Sisheng new energy Co., Ltd. para DINGHE Kechuang, e confirmou o lucro de investimento de RMB 32,296 milhões no comunicado da empresa-mãe. Quando a empresa tem obrigações de recompra para transferência de capital próprio em acordos relevantes e se espera que desencadeie termos de recompra, as operações acima são mensuradas como instrumentos de capital próprio, o que não cumpre o disposto no artigo 4º das normas contábeis para Empresas Empresariais nº 22 – reconhecimento e mensuração de instrumentos financeiros. Em 2019 e 2020, a empresa registrará os subsídios governamentais relacionados a ativos de 5 milhões de yuans recebidos no lucro e perda atuais de uma só vez; Com base em “duas isenções e três reduções pela metade”, o aluguel da planta em 2019 e 2020 não é acumulado e amortizado, o que não cumpre as normas contábeis para empresas empresariais.
A inspeção constatou que o seu escritório não fez julgamento profissional adequado sobre se o tratamento contábil acima da empresa está em conformidade com as disposições das normas contábeis para empresas empresariais ao auditar as demonstrações financeiras da Sisheng energy em 2019 e 2020.
A situação acima não cumpre as disposições relevantes do artigo 29.º das normas de auditoria para contadores públicos certificados chineses n.º 1101 – objetivos gerais e requisitos básicos para o trabalho de auditoria de contadores públicos certificados.
Implementação inadequada dos procedimentos de auditoria dos fundos monetários
A inspeção constatou que, ao auditar o relatório anual de 2020 da Sisheng energy, não obteve provas de auditoria suficientes e adequadas para a integridade das contas bancárias. Você só verificou os detalhes da conta bancária exportados do sistema financeiro da empresa para a lista de abertura de conta bancária, não verificou reversamente a integridade da conta bancária da empresa a partir da lista de abertura de conta bancária, não prestou atenção às anormalidades de que as três contas bancárias listadas na lista de abertura de conta bancária não foram registradas nos detalhes do Fundo Monetário da empresa e não implementou procedimentos de auditoria adicionais. Além disso, sua verificação da lista de contas e informações de abertura de conta do banco de energia Sisheng é uma mera formalidade. Sua “lista de conta bancária e lista de verificação de informações de abertura de conta” registra que todas as contas bancárias estão em uso normal, mas a lista de abertura de conta mostra que algumas contas bancárias da empresa foram fechadas e o rascunho de registro é inconsistente com a situação real da empresa.
A situação acima não está em conformidade com as disposições do artigo 10.º das normas de auditoria para contadores públicos certificados chineses nº 1301 – provas de auditoria.
VII. Aplicação inadequada dos procedimentos de confirmação de cartas
Primeiro, o devido controle sobre o procedimento de confirmação não foi mantido. Durante a auditoria de 2020 da Sisheng energy, a sua empresa implementou o procedimento de confirmação por carta para as contas a receber de 22 clientes no total das empresas-mãe e subsidiárias. Note-se que o endereço de envio de 13 clientes é inconsistente com o endereço registrado, e a razão para a inconsistência de 7 deles é que “o endereço registrado é inconsistente com o endereço da sede e o endereço de envio é consistente com o endereço da sede”. Não são obtidas provas de auditoria suficientes e adequadas para a exatidão do endereço de envio; Não manteve as devidas dúvidas profissionais sobre algumas situações anormais, tais como o endereço de envio de cartas individuais é hotéis e apartamentos, o endereço de envio de Shenzhen Tianji Technology Investment Co., Ltd. (doravante referido como Tianji Technology) é o mesmo que o de Shenzhen Desheng Investment Co., Ltd., o endereço de resposta de Shenzhen yiben electronic Digital Technology Co., Ltd. é inconsistente com o endereço de envio, e o correio de contas a receber Resposta de Dongguan Yuna Electronics Co., Ltd. é endereçado a Wu Xiaoxiong, secretário do conselho de Sisheng energia, Implementar novos procedimentos de auditoria para investigar as causas das anomalias.
Em segundo lugar, os procedimentos de confirmação não foram implementados para todas as contas bancárias, e as informações de confirmação na carta de confirmação bancária estavam incompletas. Durante a auditoria 2020 da Sisheng Energy, o seu gabinete não implementou o procedimento de confirmação de carta para as duas contas com valor zero e saldo, e não registrou os motivos da falta de confirmação de carta no rascunho de auditoria; Em algumas cartas de confirmação bancária, o banco só é obrigado a confirmar e responder às informações de “depósito bancário”. Para outras informações na carta de confirmação, como empréstimo bancário, cancelamento de conta corrente, valor incorrido, etc., você indica “nenhuma carta de confirmação”.
Em terceiro lugar, a carta de confirmação que pode ter dúvidas sobre a fiabilidade não obteve mais provas de auditoria. Sabendo que existem sérias diferenças e ações judiciais entre a tecnologia Tianji e a energia Sisheng em contas a receber, seu escritório não manteve as devidas dúvidas profissionais sobre as situações anormais que não estão em conformidade com a lógica geral de negócios, como o recebimento da resposta da tecnologia Tianji à carta de confirmação de contas a receber durante a auditoria anual de 2020, avaliou cuidadosamente a confiabilidade da resposta à carta de confirmação acima, e obteve mais evidências de auditoria para eliminar essas dúvidas.
Em quarto lugar, a aplicação de procedimentos alternativos não está em vigor. Se você não realizar o teste de substituição em contas correntes individuais não responsivas; Ao efectuar o teste de substituição das contas a receber de clientes individuais, não foram preenchidas algumas notas de entrega, notas de inspecção, facturas de venda e outras informações, não tendo sido registadas as razões pertinentes, pelo que a execução do teste de substituição foi insuficiente; Alguns bancos respondem com certificados de crédito, confirmando apenas o saldo final da conta bancária, e você não implementou procedimentos alternativos para a informação, como se os fundos não confirmados na resposta são limitados; Para 7 contas bancárias que não responderam, verifique apenas se o saldo do extrato bancário é consistente com o saldo do livro-razão da subsidiária bancária da empresa, e o procedimento de substituição é insuficiente.
Em quinto lugar, não foram realizados outros procedimentos de auditoria para a não conformidade da resposta. A carta de confirmação da sub-filial da estação ferroviária Hunan Sisheng Bank Of Communications Co.Ltd(601328) Changde listou que a conta foi congelada, e a resposta bancária mostrou que a conta não foi congelada.
Você não registrou a discrepância no manuscrito, nem tomou outros procedimentos de auditoria para investigar a causa da discrepância.
Sexto, há muitos erros na preparação do manuscrito à prova de carta. Por exemplo, existem alguns problemas no “resumo de depósitos bancários e outras letras maiúsculas monetárias”, como o preenchimento errado de alguns números de contas bancárias, e o número do índice não corresponde ao número do índice no canto superior direito da carta de confirmação bancária.
As circunstâncias acima não estão em conformidade com o artigo 28 das normas de auditoria para contadores públicos certificados chineses nº 1101 – objetivos gerais e requisitos básicos para o trabalho de auditoria de contadores públicos certificados chineses nº 1312 – correspondência, e artigo 10 das normas de auditoria para contadores públicos certificados chineses nº 1131 – projeto de trabalho de auditoria Artigo 13.?
VIII. Implementação inadequada dos procedimentos de auditoria de rendimentos
Em primeiro lugar, o procedimento analítico da renda é uma mera formalidade. Em 2020, a receita celular da empresa-mãe da Sisheng Energy diminuiu 56% em relação ao ano anterior. Na declaração de auditoria do “formulário de análise de vendas de negócios / produtos”, você registrou que “as vendas de células elétricas aumentaram neste período porque a empresa fez algum comércio neste período, portanto o volume de vendas e volume de vendas de células elétricas aumentaram parcialmente”.A declaração analítica é inconsistente com a situação real da empresa.
Em segundo lugar, a evidência de auditoria sem dúvida sobre sua confiabilidade deve manter a devida dúvida profissional. Seu escritório obteve alguns contratos de venda e ordens da empresa ao implementar os procedimentos de auditoria para a receita operacional da energia Sisheng em 2020, mas não manteve a devida dúvida profissional.Você deve prestar a devida atenção à inconsistência óbvia dos selos oficiais da Lanhai Jiahe nas duas ordens assinadas pela Sisheng energia e Shenzhen Lanhai Jiahe Electronic Technology Co., Ltd. (doravante referido como Lanhai Jiahe), e implementar procedimentos de auditoria adicionais.
A situação acima não está em conformidade com as disposições do artigo 28 das normas de auditoria da China para contadores públicos certificados nº 1101 – objetivos gerais e requisitos básicos para o trabalho de auditoria de contadores públicos certificados, artigo 5 das normas de auditoria da China para contadores públicos certificados nº 1313 – procedimentos de análise e artigo 15 das normas de auditoria da China para contadores públicos certificados nº 1301 – evidência de auditoria.
IX. Implementação inadequada de procedimentos de auditoria para perdas por imparidade de crédito
A inspeção descobriu que durante a auditoria em 2020, sua empresa identificou a perda de imparidade de crédito como o maior risco de erro no nível reconhecido, e apenas acumulou a perda de imparidade de crédito no saldo de todas as contas a receber da empresa de acordo com o método de envelhecimento Depois de saber que houve sérias diferenças e processos judiciais com tecnologia skykey na qualidade do produto em 2020, Shenzhen yiben electronic digital technology Co., Ltd Quando Guizhou bainawei Intelligent Technology Co., Ltd. não tem propriedade executável, não analisou a recuperabilidade das principais contas a receber acima com base na capacidade de reembolso de clientes específicos, não avaliou adequadamente a racionalidade da retirada da perda de imparidade de crédito da empresa de acordo com o método de envelhecimento para contas a receber com sinais óbvios de imparidade, e os procedimentos de auditoria para perda de imparidade de crédito não foram implementados.
As circunstâncias acima não estão em conformidade com as disposições dos artigos 18.o e 23.o das normas de auditoria para contadores públicos certificados chineses n.o 1321 – estimativas contábeis de auditoria (incluindo estimativas contábeis de justo valor) e divulgações relacionadas.
X. Implementação inadequada de procedimentos de auditoria para perdas por imparidade de ativos
A inspeção descobriu que seus procedimentos de auditoria para perda de ativos por imparidade da energia Sisheng em 2020 não foram implementados. Por exemplo, para equipamentos de produção de polímeros com sinais de imparidade, a racionalidade da não realização de testes de imparidade em ativos imobilizados não é devidamente avaliada; Durante o teste de imparidade do inventário, o valor realizável líquido não foi determinado de acordo com a finalidade da holding, e os procedimentos de auditoria para imparidade do inventário não foram implementados.
As circunstâncias acima não estão em conformidade com as disposições dos artigos 18.o e 23.o das normas de auditoria para contadores públicos certificados chineses n.o 1321 – estimativas contábeis de auditoria (incluindo estimativas contábeis de justo valor) e divulgações relacionadas.
Xi. Implementação inadequada dos procedimentos de supervisão de inventário
A inspeção descobriu que a implementação dos procedimentos de supervisão de inventário que você implementou não estava em vigor, e nenhum outro procedimento de auditoria foi implementado para a inconsistência entre os detalhes da supervisão de inventário e o resumo do resultado da supervisão de inventário, e a quantidade de contagem e quantidade de livro para investigar as razões para a diferença.
As circunstâncias acima não estão em conformidade com as disposições dos artigos 10, 13 e 15 das normas de auditoria para contadores públicos certificados chineses nº 1301 – provas de auditoria.
XII. Falta de independência do Gerente de Projeto
A inspeção descobriu que seu auditor Luo Jiyun, como pessoa no local responsável pelo projeto de auditoria do relatório anual da energia Sisheng de 2018 a 2020, violou os requisitos do código de ética profissional sobre independência e tinha interesses econômicos com o auditado. Por exemplo, durante a auditoria do relatório anual de 2020, o gerente geral adjunto da energia Sisheng transferiu 200000 yuan para Luo Jiyun através de sua conta bancária pessoal. O resumo do fluxo bancário é “empréstimo”. Até agora, o 200000 yuan não foi devolvido; Em setembro de 2018, a energia Sisheng pagou 50000 yuans à conta bancária pessoal de Luo Jiyun, e a fatura mostra a taxa de serviço.
A situação acima não está em conformidade com o disposto no artigo 27.º das normas de auditoria para contadores públicos certificados chineses n.º 1101 – objetivos gerais e requisitos básicos para o trabalho de auditoria de contadores públicos certificados e artigo 67.º do código de ética profissional para contadores públicos certificados chineses n.º 4 – Requisitos para a independência das empresas de auditoria e revisão.
XIII. Revisão do controle de qualidade do projeto
A implementação óbvia acima mencionada não está em vigor nos procedimentos de avaliação de riscos do projeto de auditoria energética Sisheng e nos procedimentos de resposta para identificar o risco de grandes distorções a diferentes níveis, mas o gerente do projeto, parceiro do projeto e revisor do controle de qualidade do projeto não encontraram problemas de auditoria ao revisar o controle de qualidade do projeto, e a implementação de procedimentos de revisão de qualidade não está em vigor.
As circunstâncias acima não estão em conformidade com as disposições relevantes dos artigos 30, 31 e 34 das normas de auditoria para contadores públicos certificados chineses nº 1121 – controle de qualidade sobre a auditoria de demonstrações financeiras.
Nosso escritório considera que seu comportamento acima mencionado não atende aos requisitos relevantes das normas de prática para Contadores Públicos Certificados da China, e viola as disposições do Artigo 6 das medidas para a supervisão e administração de empresas públicas não cotadas (Ordem CSRC nº 161, o mesmo abaixo) e parágrafo 1 do Artigo 44 das medidas para a Administração de divulgação de informações de empresas públicas não cotadas (Ordem CSRC nº 162, o mesmo abaixo). De acordo com o artigo 83 das medidas para a supervisão e administração de empresas públicas não cotadas e o artigo 51 das medidas para a administração da divulgação de informações de empresas públicas não cotadas, nosso escritório decidiu tomar medidas regulatórias para emitir cartas de advertência para Hu Jinke, Shen Hongbo, Zhao Jun, os contadores públicos certificados e Luo Jiyun, o gerente de projeto.
De acordo com as disposições pertinentes, gostaria de lembrá-los de que devem respeitar rigorosamente as leis e regulamentos relevantes e as disposições do código de conduta para contadores públicos certificados chineses, tomar medidas para reforçar a gestão interna, estabelecer e melhorar o sistema de controlo de qualidade e garantir a qualidade das práticas de auditoria; Contadores públicos certificados relevantes devem fortalecer o estudo das leis e regulamentos relevantes sobre Valores Mobiliários e futuros, e cumprir suas obrigações de auditoria diligentemente. Deve apresentar um relatório escrito à nossa Mesa no prazo de 15 dias úteis a contar da data de recepção da presente decisão.
Se você não estiver satisfeito com esta medida regulatória, você pode solicitar uma reconsideração administrativa à Comissão Reguladora de Valores Mobiliários da China no prazo de 60 dias a contar da data de recebimento desta decisão, ou instaurar uma ação judicial ao tribunal popular competente no prazo de 6 meses a contar da data de recebimento desta decisão. Durante o período de reconsideração e litígio, as medidas regulamentares acima referidas não serão suspensas.
Shenzhen Securities Regulatory Bureau
21 de Março de 2022
