Shenzhen Dawei Innovation Technology Co.Ltd(002213)
Sistema de gestão para anulação de provisões de imparidade de activos
Capítulo I Disposições gerais
Artigo 1º, a fim de uniformizar ainda mais a gestão da retirada e anulação das reservas de imparidade de ativos de Shenzhen Dawei Innovation Technology Co.Ltd(002213) (doravante denominada “a empresa”), garantir que as demonstrações financeiras da empresa reflitam verdadeira e precisamente a situação financeira da empresa e os resultados operacionais, e efetivamente prevenir e resolver o risco de perda de ativos da empresa, de acordo com as normas contábeis para Empresas nº 8 – imparidade de ativos Normas contábeis para empresas empresariais nº 22 – reconhecimento e mensuração de instrumentos financeiros e seu guia de aplicação e outras disposições relevantes são formuladas em combinação com a situação real da empresa.
Artigo 2.o Os activos referidos neste sistema incluem instrumentos financeiros, existências e activos a longo prazo.
(I) Instrumentos financeiros referem-se aos contratos que formam os ativos financeiros de uma das partes e os passivos financeiros ou instrumentos de capital próprio de outras partes. Reconhecer ativos financeiros relevantes ou passivos financeiros quando a empresa se tornar parte do contrato de instrumento financeiro;
(II) os estoques incluem produtos acabados ou commodities mantidos para venda em atividades diárias, produtos em andamento no processo produtivo, materiais e materiais consumidos no processo produtivo ou na prestação de serviços trabalhistas, etc. É dividido especificamente em matérias-primas, consumíveis de baixo valor, produtos semi-acabados auto-fabricados, produtos em processo, bens de inventário, materiais de processamento confiados, bens emitidos, etc;
(III) os ativos de longo prazo incluem investimento de capital de longo prazo, ativos fixos, construção em andamento, ativos intangíveis, goodwill e outros ativos de longo prazo.
Artigo 3.o A imparidade dos activos referida no presente sistema refere-se ao facto de o montante recuperável do activo referido no artigo 2.o ser inferior ao seu valor contabilístico e a provisão para imparidade dos activos ser a provisão para imparidade correspondente aos activos acima referidos.
Artigo 4.o Este sistema é aplicável à gestão do cálculo e da amortização das reservas de imparidade dos activos da empresa e das suas filiais detidas a 100% e holding.
Capítulo II provisão para imparidade dos activos
Secção 1 provisão para imparidade de instrumentos financeiros
Artigo 5º, a sociedade deve realizar o tratamento contabilístico da imparidade de instrumentos financeiros com base nas perdas de crédito esperadas e reconhecer reservas de perdas. Perda de crédito esperada refere-se à diferença entre o fluxo ponderado de perda de crédito de instrumentos financeiros ponderado pelo risco de incumprimento e todos os fluxos de caixa esperados a serem recebidos, ou seja, o valor presente de todas as carências de caixa.
Artigo 6.o Os fatores refletidos no método de medição da perda de crédito esperada de instrumentos financeiros incluem: o montante médio ponderado de probabilidade imparcial determinado pela avaliação de uma série de resultados possíveis; Valor temporal do dinheiro; Informações razoáveis e confiáveis sobre eventos passados, situação atual e previsão de condições econômicas futuras que podem ser obtidas sem custos adicionais desnecessários ou esforços na data do balanço. O Grupo determina a perda de crédito esperada de instrumentos financeiros relevantes de acordo com os seguintes métodos:
(I) para ativos financeiros, a perda de crédito é o valor presente da diferença entre o fluxo de caixa contratual a receber pela empresa e o fluxo de caixa esperado a receber;
(II) para os créditos a receber por arrendamento, a perda de crédito é o valor presente da diferença entre o fluxo de caixa contratual a receber pela empresa e o fluxo de caixa esperado a receber;
(III) No caso do compromisso de empréstimo não retirado, a perda de crédito é o valor presente da diferença entre o fluxo de caixa contratual a receber pela empresa e o fluxo de caixa esperado a receber quando o titular do compromisso de empréstimo retirar o empréstimo correspondente. A estimativa da empresa da perda de crédito esperada do compromisso de empréstimo é consistente com sua expectativa de utilização do compromisso de empréstimo;
IV) No caso do contrato de garantia financeira, a perda de crédito é o valor presente da diferença entre o pagamento esperado efectuado pela empresa ao titular do contrato pela perda de crédito incorrida pelo titular do contrato e o montante esperado a cobrar pela empresa ao titular do contrato, ao devedor ou a qualquer outra parte;
(V) para activos financeiros com imparidade de crédito na data do balanço mas não adquiridos nem originados, a perda de crédito é a diferença entre o saldo contabilístico dos activos financeiros e o valor presente do fluxo de caixa futuro estimado descontado à taxa de juro efectiva inicial.
Para instrumentos financeiros adquiridos ou originados sem imparidade de crédito, em cada data do balanço, considerando informações razoáveis e confiáveis (incluindo informações prospectivas), avaliar se seu risco de crédito aumentou significativamente desde o reconhecimento inicial e reconhecer a perda de crédito esperada de acordo com três etapas. Se o risco de crédito não aumentar significativamente após o reconhecimento inicial, encontra-se na primeira fase e a provisão para perdas é medida de acordo com a perda de crédito esperada do instrumento financeiro nos próximos 12 meses; Se o risco de crédito tiver aumentado significativamente desde o reconhecimento inicial, mas não houver imparidade de crédito, encontra-se na segunda fase e a provisão para perdas é medida de acordo com a perda de crédito esperada para toda a duração do instrumento financeiro; Se a imparidade de crédito tiver ocorrido desde o reconhecimento inicial, encontra-se na terceira fase e a provisão para perdas é medida de acordo com a perda de crédito esperada para toda a duração do instrumento financeiro. Relativamente aos instrumentos financeiros na primeira e segunda fases, os proveitos de juros são calculados de acordo com o respectivo saldo contabilístico e taxa de juro efectiva; Para os instrumentos financeiros na terceira fase, os proveitos de juros serão calculados e determinados de acordo com seu custo amortizado e taxa de juros efetiva
Para os ativos financeiros adquiridos ou originados com imparidade de crédito, na data do balanço patrimonial, apenas as variações cumulativas das perdas de crédito esperadas em toda a duração após o reconhecimento inicial são reconhecidas como reservas de perdas, sendo seu lucro de juros calculado e determinado de acordo com o custo amortizado dos ativos financeiros e a taxa de juros real ajustada por crédito.
O aumento ou reversão de reservas de perdas deve ser incluído nos lucros e perdas correntes como perdas por imparidade ou ganhos. Relativamente aos instrumentos de dívida detidos pelo justo valor e cujas variações estejam incluídas no outro rendimento integral, a perda ou ganho por imparidade devem ser incluídos nos resultados correntes e o outro rendimento integral deve ser ajustado ao mesmo tempo.
Artigo 7.o Método de retirada da provisão de dívidas ruins para contas a receber:
(I) para notas a receber e contas a receber, independentemente de existir ou não uma componente financeira importante, a empresa mede as reservas de perdas de acordo com a perda de crédito esperada durante toda a duração:
Quando notas individuais a receber e contas a receber não puderem obter a informação para avaliar a perda de crédito esperada a um custo razoável, a empresa divide as notas a receber e contas a receber em várias combinações de acordo com as características do risco de crédito e calcula a perda de crédito esperada com base na combinação.
Para as contas a receber divididas em carteiras, a empresa refere-se à experiência de perda de crédito histórica, combinada com a situação atual e a previsão de condições econômicas futuras, e calcula a perda de crédito esperada através da exposição ao risco de incumprimento e a taxa de perda de crédito esperada para toda a duração. A base para determinar a combinação é a seguinte:
Contas a receber Carteira 1 conta de aceitação comercial
Contas a receber carteira 2 conta de aceitação bancária
Para as contas a receber divididas em carteira, a empresa refere-se à experiência histórica de perda de crédito, combinada com a situação atual e a previsão de condições econômicas futuras, elabora a tabela de comparação entre o envelhecimento das contas a receber e a taxa de perda de crédito esperada ao longo da duração, e calcula a perda de crédito esperada. A base para determinar a combinação é a seguinte:
Contas a receber Portfólio 1 carteira envelhecida
Carteira de contas a receber Carteira de partes relacionadas
(II) Quando outros créditos individuais e a receber a longo prazo não puderem obter informações para avaliar a perda de crédito esperada a um custo razoável, a empresa divide outros créditos e a receber a longo prazo em várias combinações de acordo com as características do risco de crédito e calcula a perda de crédito esperada com base na combinação. A base para determinar a combinação é a seguinte:
Outros créditos Carteira de envelhecimento da carteira 1
Carteira de outros créditos 2 carteira de partes relacionadas
Carteira de outros créditos 3 carteira de reservas de depósitos
Para os créditos a receber por arrendamento, a empresa refere-se à experiência histórica de perdas de crédito, combinada com a situação atual e a previsão de condições econômicas futuras, e calcula a perda de crédito esperada através da exposição ao risco de incumprimento e a taxa de perda de crédito esperada para toda a duração.
Para outros créditos e créditos a longo prazo classificados em combinações que não sejam créditos de locação financeira, a perda de crédito esperada é calculada através da exposição ao risco de incumprimento e da taxa de perda de crédito esperada nos próximos 12 meses ou na totalidade da duração. Artigo 8.º Os créditos a receber podem ser reconhecidos como perdas de dívida ruim se preencherem uma das seguintes condições:
I) o anúncio de falência do tribunal e os documentos de liquidação da falência;
(II) a decisão ou decisão do tribunal contra o caso, ou o documento jurídico que vence o caso, mas é encerrado (suspenso) por decisão do tribunal;
(III) certificado de cancelamento ou revogação emitido pelo departamento industrial e comercial;
(IV) documentos de decisão administrativa dos departamentos governamentais sobre cancelamento e ordenação do encerramento;
V) certidões de óbito e falta emitidas pela segurança pública e outros serviços competentes;
VI) Provas conclusivas de atraso superior a três anos e de incapacidade para pagar dívidas;
VII) Acordo de reestruturação da dívida com o devedor e certificados relevantes;
VIII) Outros certificados pertinentes.
Artigo 9, a empresa e suas subsidiárias devem cumprir rigorosamente as disposições sobre a política de cobrança de contas a receber no sistema de gestão de crédito de vendas da empresa, selecionar o método de cobrança adequado de acordo com a duração dos pagamentos em atraso do cliente, vincular a cobrança de contas a receber com a avaliação de desempenho do departamento de vendas e vendedor e acompanhar a cobrança de contas a receber a tempo.
Artigo 10, a fim de minimizar a perda de recebíveis, a empresa deve prestar atenção às seguintes questões ao assinar contratos com clientes:
(I) a gestão de contratos da empresa, crédito de vendas e outros sistemas de gestão devem ser estritamente implementados.
(II) a investigação de crédito deve ser conduzida em clientes. Para clientes com boa condição financeira e alta reputação, o contrato de venda parcelada só pode ser assinado após as medidas necessárias de garantia de direitos do credor são tomadas, e a forma de vendas de crédito não é permitida para clientes com má condição de crédito.
(III) No caso de venda de crédito, as condições de cobrança devem ser especificadas no contrato. Além dos prejuízos causados por força maior, o interessado receberá sanções correspondentes de acordo com o montante e responsabilidade. Se as circunstâncias forem graves, será transferido para o órgão judicial responsável pela responsabilidade penal.
IV) Em caso de dificuldades financeiras do devedor, a sociedade recuperará parte do dinheiro por meio de reestruturação da dívida, de acordo com o acordo voluntariamente alcançado por ambas as partes ou com a decisão do tribunal.
Artigo 11.º, após o reconhecimento da perda por imparidade dos créditos, se a empresa obtiver provas objetivas indicando que o valor do ativo foi recuperado e está objetivamente relacionado com os eventos ocorridos após o reconhecimento da perda (como melhoria da notação de crédito do devedor, etc.), a perda por imparidade originalmente reconhecida será revertida e incluída nos lucros e perdas correntes. No entanto, o valor contabilístico após a reversão não deve exceder o custo amortizado do activo na data da reversão, assumindo que não é feita qualquer provisão para imparidade.
Secção II reservas de preços decrescentes do inventário
Artigo 12 o inventário final da empresa será avaliado de acordo com o princípio do menor custo e do valor realizável líquido. As reservas de preço decrescente do inventário de mercadorias de inventário e matérias-primas a granel serão retiradas de acordo com a diferença entre o custo de um único item de inventário e seu valor realizável líquido; para outras matérias-primas e auxiliares de grande quantidade e baixo preço unitário, as reservas de preço decrescente do inventário serão retiradas de acordo com as categorias.
O valor realizável líquido do artigo 13.o refere-se ao montante determinado no processo normal de produção e operação após o preço de venda estimado do inventário menos os custos estimados, despesas de venda e impostos relevantes a serem incorridos no momento da conclusão. O valor realizável líquido dos inventários é determinado de acordo com os seguintes princípios:
(I) no processo normal de produção e operação, o valor realizável líquido dos estoques de mercadorias diretamente para venda, como bens em estoque e materiais para venda, será determinado pelo valor do preço de venda estimado do estoque menos as despesas de venda estimadas e impostos relevantes.
(II) para o inventário de materiais que precisam ser processados, no processo normal de produção e operação, seu valor realizável líquido será determinado pelo preço de venda estimado dos produtos acabados menos o custo estimado a ser incorrido no momento da conclusão, despesas de venda estimadas e impostos relevantes.
(III) o valor realizável líquido dos estoques detidos para a execução de contratos de venda ou de trabalho será calculado com base no preço contratual; Se a quantidade de inventário detida for superior à quantidade encomendada no contrato de venda, o valor realizável líquido do inventário excedente será calculado com base no preço geral de venda de mercado.
Artigo 14, uma vez que alguns dos estoques da empresa são peças processadas e a finalidade é profissional e especial, por isso é difícil obter o justo valor realizável líquido do mercado ativo, o departamento técnico competente da empresa deve avaliar e classificar o valor de uso de tais estoques, e retirar as reservas de preço de queda de estoque na íntegra para os estoques que não tenham valor de uso de todo.
Artigo 15, em qualquer uma das seguintes circunstâncias, o inventário pode ser reconhecido como perda de inventário:
I) inventário mofado e deteriorado;
II) inventário expirado sem valor de transferência;
(III) inventários que já não são necessários na produção e não têm valor de utilização nem valor de transferência;
(IV) outros inventários suficientes para provar que não têm valor de utilização nem valor de transferência.
Artigo 16.º Em caso de danos de inventário à empresa, o montante dos rendimentos de alienação após dedução do valor contabilístico e impostos relevantes será incluído nos lucros e perdas correntes. O valor contabilístico do inventário é o montante após dedução das reservas de depreciação acumuladas do custo do inventário.
Artigo 17 na data do balanço, a sociedade determinará o valor realizável líquido dos estoques. Se os fatores que afetam a redução anterior do valor do estoque tiverem desaparecido, o valor da redução deve ser restaurado e revertido da quantidade de reservas de preços em queda do estoque que foram retiradas, e o valor revertido deve ser incluído nos lucros e perdas correntes.
Artigo 18.o para a produção, requisição e venda de existências com provisão para queda de preço, a empresa procederá ao reporte da provisão para queda de preço de existências ao mesmo tempo que procederá ao reporte do custo de venda; O inventário transferido devido à reestruturação da dívida e à troca de activos não monetários deve igualmente proceder ao reporte das reservas de preços acumuladas. Se a provisão para a queda do preço do inventário for feita de acordo com a categoria de inventário, a provisão correspondente para a queda do preço do inventário será realizada de acordo com a proporção do custo do inventário transferido no custo da categoria de inventário antes da transferência do inventário devido a vendas, reestruturação da dívida, troca de ativos não monetários, etc.
Artigo 19, a fim de reduzir as perdas de estoque, a empresa deve fortalecer a gestão de compras, gerenciamento de produção, gerenciamento de vendas e gerenciamento de armazém, minimizar o backlog de estoque e estabelecer um sistema completo de armazenamento de armazém. Se as perdas forem causadas por armazenamento inadequado, pessoal relevante será investigado para responsabilidade.
Secção III provisão para imparidade de investimentos de capital de longo prazo
Artigo 20.o No final do período, o investimento de capital de longo prazo será avaliado de acordo com o valor contabilístico ou o montante recuperável, consoante o que for inferior. Se o montante recuperável de vários investimentos de capital de longo prazo na contabilidade no final do período for inferior ao valor contabilístico devido à diminuição contínua do preço de mercado ou à deterioração da condição operacional da unidade investida, a provisão para imparidade do investimento de capital de longo prazo deve ser retirada. O montante recuperável deve ser determinado de acordo com o valor mais elevado entre o montante líquido do justo valor do activo menos as despesas de alienação e o valor presente do fluxo de caixa futuro estimado.
Artigo 21.º No final do período, o investimento de capital de longo prazo será inspecionado item a item, e a provisão de imparidade será retirada de acordo com a diferença entre o valor recuperável e o valor contábil, e será retirada de acordo com o ativo único. Uma vez retirada, a imparidade não será revertida.
Artigo 22.o As filiais detidas a 100% e holding da sociedade não podem realizar investimentos estrangeiros de longo prazo (incluindo a criação de empresas de extensão, empresas associadas, participação em investimentos, etc.) sem a aprovação ou autorização da pessoa autorizada da sociedade especificada nos estatutos e sistemas internos pertinentes. Se a empresa investir ou alienar investimento de capital de longo prazo, os departamentos relevantes da empresa devem elaborar um relatório escrito detalhando as razões do investimento (ou alienação), a situação da unidade investida, o montante do investimento, a proporção de capital próprio e o prazo
