Sichuan Tianwei Electronic Co.Ltd(688511)
Sistema de auditoria interna
Capítulo I Disposições gerais
Artigo 1.o Objectivo
A fim de padronizar a auditoria interna de Sichuan Tianwei Electronic Co.Ltd(688511) (doravante referida como “a empresa”), estabelecer e melhorar o sistema de auditoria interna e esclarecer as responsabilidades das instituições de auditoria interna e pessoal, este sistema é formulado de acordo com a Lei de Auditoria da República Popular da China e outras leis e regulamentos relevantes e os estatutos sociais, e em combinação com a situação real da empresa.
Artigo 2.º Este sistema é aplicável à sociedade e às suas unidades contabilísticas independentes internas, filiais holding e empresas investidas pela sociedade que não são controladas, mas têm controlo efectivo (a seguir designadas “cada unidade”).
Artigo 3.º o termo “auditoria interna”, tal como mencionado neste sistema, refere-se às atividades que executam supervisão independente e objetiva, avaliação e sugestões sobre as receitas e despesas financeiras, atividades econômicas, controle interno e gestão de riscos de cada unidade a que este sistema se aplica, de modo a promover a unidade para melhorar a governança e alcançar objetivos
Capítulo II Instituições de auditoria interna e auditores internos
O Conselho de Administração da sociedade cria um comité de auditoria para formular e divulgar o regulamento interno do comité de auditoria. Os membros do comitê de auditoria são compostos por três diretores, dos quais mais de metade são diretores independentes e atuam como convocadores, e pelo menos um diretor independente é profissional de contabilidade.
Artigo 2.º, o conselho de administração da empresa cria um departamento de auditoria, que é responsável pela auditoria interna, e inspeciona e supervisiona a autenticidade e integridade das informações financeiras da empresa, o estabelecimento e implementação do sistema de controle interno, etc.
O departamento de auditoria é responsável perante o conselho de administração da empresa e reporta ao conselho de administração.
O departamento de auditoria também aceita a orientação empresarial, supervisão e avaliação do comitê de auditoria do conselho de administração.
O serviço de auditoria deve apresentar regularmente ao comité de auditoria relatórios funcionais, incluindo o sistema de auditoria interna, o plano anual de auditoria, o relatório anual de auditoria, o relatório de inspeção e supervisão do controlo interno, o relatório especial sobre questões ou problemas importantes e outros relatórios especialmente exigidos pelo comité de auditoria.
O serviço de auditoria comunicará regularmente e apresentará relatórios ao comité de auditoria. De acordo com os requisitos do comitê de auditoria, participar de suas reuniões e reuniões relevantes do conselho de administração como delegados sem direito de voto, e manter uma comunicação completa e eficaz com os membros do comitê de auditoria. O comitê de auditoria apresentará pareceres de avaliação sobre o desempenho das funções do departamento de auditoria como base importante para que a empresa avalie, nomeie e destitua o departamento de auditoria e seus diretores.
O departamento de auditoria deve realizar de forma independente os trabalhos e exercer o poder de supervisão interna em conformidade com as leis, regulamentos e políticas nacionais relevantes e as regras e regulamentos da empresa, e desempenhar as funções de supervisão, avaliação e serviço.
Os fundos de trabalho necessários para que o departamento de auditoria desempenhe suas funções devem ser garantidos e incluídos no orçamento financeiro anual da empresa. Artigo 3.º Os auditores internos exercerão as suas funções e poderes de acordo com as leis, regulamentos e estes sistemas, e estarão protegidos por leis e regras e regulamentos das sociedades.
Artigo 4.o A pessoa responsável pelo serviço de auditoria interna é nomeada pelo comité de auditoria ou pelo presidente do conselho de administração e nomeada ou destituída pelo director-geral. A empresa deve divulgar a formação, o título profissional, a experiência profissional do responsável pelo departamento de auditoria e se existe alguma relação com o acionista controlador e controlador efetivo da empresa.
Os auditores internos devem possuir as seguintes capacidades e qualidades básicas:
(I) ter conhecimento teórico profissional de auditoria, contabilidade, gestão financeira, economia, leis e regulamentos fiscais; II) Normas gerais de auditoria interna e procedimentos de auditoria interna;
(III) Conhecer o conteúdo da auditoria interna e a tecnologia da operação da auditoria interna;
(IV) estar familiarizado com a operação comercial da empresa e conhecimento de negócios econômicos;
(V) compreender o sistema de gestão da empresa e os princípios de contabilidade financeira;
VI) fortes capacidades de comunicação e coordenação e comunicação eficaz com o auditado.
Os auditores internos devem melhorar continuamente a sua capacidade profissional e literacia através de uma educação de acompanhamento para garantir a qualidade do trabalho de auditoria interna.
Artigo 5.o O serviço de auditoria mantém a sua independência e não pode ser colocado sob a liderança do serviço financeiro nem trabalhar em conjunto com o serviço financeiro.
Os auditores internos devem manter a independência:
I) Os auditores internos devem manter a sua independência e não podem participar em todas as operações como decisores, de modo a manter a sua capacidade e posição de objectividade e imparcialidade;
II) Os auditores internos não têm interesse económico em relação ao auditado e aos seus principais responsáveis; Ao tratar de questões de auditoria, as pessoas que tenham um interesse directo no auditado ou nas questões auditadas devem retirar-se;
III) Os auditores internos devem estar isentos de controlo e interferência na formulação e execução dos planos de auditoria e na apresentação de relatórios de auditoria.
Artigo 6º Os auditores internos devem auditar de acordo com as leis e regulamentos, ser leais às suas funções, aderir aos princípios, ser objetivos e justos e manter segredos; Os auditores não devem abusar de seu poder, cometer práticas ilícitas para ganho pessoal, revelar segredos ou negligenciar seus deveres.
Capítulo III Responsabilidades e autoridades das instituições de auditoria interna
Artigo 1.o Ao orientar e supervisionar o trabalho do serviço de auditoria, o comité de auditoria desempenha as seguintes responsabilidades principais: I) Orientar e supervisionar a criação e implementação do sistema de auditoria interna;
(II) realizar uma reunião pelo menos uma vez por trimestre para rever o plano de trabalho e o relatório apresentados pelo departamento de auditoria interna;
(III) apresentar relatórios ao Conselho de Administração pelo menos uma vez por mês, incluindo, entre outros, os progressos, a qualidade e os principais problemas encontrados na auditoria interna;
(IV) coordenar a relação entre o serviço de auditoria interna e as unidades de auditoria externa, tais como empresas de contabilidade e instituições nacionais de auditoria.
Artigo 2.o, a instituição de auditoria interna deve seguir a política de trabalho de “tomar como base a auditoria da conformidade e centrar-se na auditoria de benefícios” e desempenhar as seguintes funções:
(I) inspecionar e avaliar a integridade, racionalidade e eficácia do sistema de controle interno das instituições internas da empresa, subsidiárias holding e sociedades anônimas com influência significativa;
(II) auditar os dados contábeis e outros dados econômicos relevantes das instituições internas da empresa, subsidiárias e sociedades anônimas com influência significativa, bem como a legalidade, conformidade, autenticidade e integridade das receitas e despesas financeiras refletidas e atividades econômicas relevantes, incluindo, entre outros, relatórios financeiros, cartas de desempenho, divulgação voluntária de informações financeiras preditivas, etc;
III) Ajudar na criação e melhoria do mecanismo antifraude, determinar os domínios-chave, as ligações-chave e o conteúdo principal da luta antifraude e prestar razoavelmente atenção e inspecionar eventuais fraudes no processo de auditoria interna;
(IV) apresentar relatórios ao comité de auditoria pelo menos uma vez por trimestre, incluindo, entre outros, a execução do plano de auditoria interna e os problemas encontrados na auditoria interna.
Artigo 3.o, a instituição de auditoria interna exerce as seguintes autoridades:
I) Ter o direito de exigir que o auditado apresente planos, contas finais, demonstrações e documentos e materiais relacionados com o funcionamento e a gestão atempadamente;
(II) Ter o direito de participar em reuniões relevantes da gestão de contabilidade financeira, de tomada de decisões empresariais e operacionais da empresa e ter o direito de participar e participar em reuniões realizadas pela administração da empresa ou pelo conselho de administração relacionadas com as responsabilidades da instituição de auditoria interna;
(III) Ter o direito de aprovar o plano de projeto de auditoria interna, o plano de trabalho de auditoria interna e o relatório de auditoria, decidir o objeto de envio do relatório de auditoria interna e controlar o contato do documento de trabalho de auditoria;
IV) Ter o direito de rever os materiais e documentos relacionados com o funcionamento comercial e as atividades financeiras do auditado, verificar os fundos e bens no local e verificar os sistemas informáticos relevantes e os seus dados e materiais electrónicos; Ter o direito de investigar e perguntar a unidades e indivíduos relevantes sobre questões relacionadas a assuntos de auditoria e obter materiais de apoio;
(V) Ter o direito de tomar uma decisão temporária para impedir as graves violações das leis e regulamentos em curso pelo auditado, perdas graves e resíduos durante o processo de auditoria; Para aqueles que obstruem e dificultam o trabalho de auditoria e se recusam a fornecer materiais relevantes, podem ser tomadas medidas temporárias necessárias para selar os livros de contas, materiais, congelar fundos, etc., e reportar ao conselho de administração; (VI) Ter o direito de informar atempadamente ao conselho de administração os riscos ou as principais insuficiências de controlo encontradas na auditoria e realizar um acompanhamento contínuo;
(VII) para as unidades e indivíduos que violem as leis e disciplinas financeiras e as disposições pertinentes da sociedade, e os responsáveis relevantes que causem perdas pesadas devido a grave desrespeito de deveres, podem apresentar pareceres ao conselho de administração sobre a correção e tratamento de violações de leis e regulamentos, perdas e resíduos, bem como sugestões de melhoria da gestão e eficiência;
(VIII) os problemas financeiros gerais, comerciais e outros encontrados na auditoria podem ser adequadamente tratados de acordo com as disposições pertinentes da empresa, e a pessoa que solicitar a correção deve informar o tratamento ao conselho de administração; Questões importantes devem ser comunicadas ao conselho de administração para tomar decisões de auditoria e instar os auditados e os indivíduos a implementá-las.
Capítulo IV Principais tarefas da auditoria interna da empresa
Artigo 1.o, o serviço de auditoria interna apresentará o plano de trabalho de auditoria interna para o ano seguinte ao conselho de administração e ao comitê de auditoria dois meses antes do final de cada exercício fiscal e apresentará o relatório de trabalho de auditoria interna do ano anterior ao conselho de administração e ao comitê de auditoria dois meses após o final de cada exercício fiscal. Em caso de força maior e outras circunstâncias especiais objetivas, pode ser adiada adequadamente.
Artigo 2.º, o departamento de auditoria interna implementará procedimentos de revisão adequados de acordo com os regulamentos relevantes, avaliará a eficácia do controle interno da empresa e apresentará um relatório de avaliação do controle interno ao conselho de administração e ao comitê de auditoria pelo menos uma vez por ano. O relatório de avaliação deve indicar a finalidade, o âmbito, as conclusões e as sugestões para melhorar o controlo interno da revisão e avaliação.
Supervisionar, inspecionar e avaliar a solidez e implementação efetiva do sistema de controle interno da empresa (incluindo o sistema de controle de gestão interna e o sistema de controle contábil interno), incluindo principalmente:
(I) supervisionar e inspecionar se todos os departamentos da empresa cumprem os seguintes princípios básicos:
1. Dividir claramente os direitos e responsabilidades, estabelecer um sistema de responsabilidade e implementar o princípio de ser responsável pela compra, produção, vendas, contas, dinheiro e bens. 2. Cada negócio (compra, produção, vendas, aceitação, armazenamento e transporte) não deve ser tratado por uma pessoa (Departamento) sozinha, mas deve ser tratado por mais de duas pessoas (Departamento).
3. Toda a propriedade física deve ser mantida, mantida e reparada por uma pessoa especialmente designada para melhorar a eficiência do uso e garantir a segurança da propriedade.
4. Todos os vouchers originais devem ser numerados consecutivamente e usados em uma ordem controlada. Todos os vouchers utilizados devem passar por procedimentos de visto e ser verificados regularmente.
5. Todos os negócios devem ser processuais e institucionalizados.
(II) se as atividades comerciais da empresa são realizadas de acordo com o sistema de autorização, tais como se o investimento estrangeiro, construção de projetos, diversas despesas de fundos, empréstimos bancários e garantias estrangeiras são aprovados de acordo com a autoridade especificada.
III) Se todas as operações e acontecimentos são registados em contas adequadas e atempadamente no período contabilístico adequado, com o montante correcto, de modo a que a elaboração das demonstrações contabilísticas cumpra os requisitos relevantes das normas contabilísticas aplicáveis às empresas empresariais.
(IV) se o tratamento de contato de ativos e registros foi devidamente autorizado.
V) se os activos contabilísticos e os activos efectivos são verificados regularmente.
(VI) supervisionar a implementação do plano de negócios da empresa e do plano de receitas e despesas financeiras e auditar a liquidação anual dos custos financeiros.
O artigo 3.º audita a autenticidade das demonstrações contábeis da empresa e seus conteúdos conexos, incluindo principalmente:
(I) se o negócio da empresa é gerido em estrita conformidade com o sistema de contabilidade financeira;
(II) se os ativos, passivos e capital próprio do proprietário nas demonstrações contábeis realmente existem, se as variações de aumento e diminuição estão totalmente registradas, se o saldo está correto, se o método de precificação é razoável, se a provisão para imparidade dos ativos é adequada e se a divulgação nas demonstrações contábeis é razoável;
(III) se o caixa, o inventário e os activos imobilizados são verificados regularmente, se as contas correntes são verdadeiras e se os lucros são exactos, etc.
Artigo 4.º Auditoria de rotina da sede e unidades afiliadas da sociedade, incluindo:
(I) auditar a integridade e o uso razoável de bens e materiais;
(II) auditar os rendimentos dos investimentos a curto e a longo prazo, se os activos imobilizados estão ociosos, a repartição dos activos imobilizados excedentes, a racionalidade da utilização dos fundos monetários em activos correntes, a liquidação dos direitos e dívidas do credor e o inventário excedentário, excedente, não negociável ou desmantelado;
(III) auditar a implementação das leis nacionais, regulamentos e sistemas relevantes da empresa pelos departamentos e unidades de gestão financeira, comercial, infra-estrutura, pessoal e outros departamentos e gestão econômica da empresa;
O artigo 5º a auditoria especial da sede da empresa e das unidades afiliadas refere-se principalmente à auditoria de itens que tenham impacto significativo nos ativos, passivos e lucros da empresa, tais como receitas, custos, despesas e contas a receber da empresa.
A auditoria de saída do artigo 6.º refere-se principalmente à auditoria de saída dos principais diretores de cargos econômicos importantes ou unidades subordinadas, avaliar fielmente seu desempenho comercial e os problemas existentes durante seu mandato, refletir os ativos e passivos reais e permitir que o próximo responsável entenda claramente a situação da unidade a ser gerenciada.
Artigo 7º Auditoria especial será realizada para atos que violem gravemente a disciplina financeira, ocupem os ativos da empresa, causem sérias perdas e desperdícios e prejudiquem os interesses da empresa.
Artigo 8.o Auditoria de controlo de custos, incluindo principalmente:
(I) se o sistema de aprovação de despesas é estritamente implementado;
(II) se o padrão de despesas especificado pela empresa é estritamente seguido;
(III) se as despesas seguem os princípios da racionalidade, diligência e economia;
(IV) execução do orçamento de despesas.
O artigo 9.º auditoria de construção de capital audita principalmente a execução do orçamento financeiro e as contas finais dos projetos de construção de capital da empresa (incluindo projetos de manutenção de construção de capital) e projetos de transformação tecnológica, avalia a autenticidade e os benefícios econômicos de seus custos de construção e apresenta sugestões.
Artigo 10.º Outras matérias atribuídas pelo Conselho de Administração.
Capítulo V Procedimentos de auditoria interna
Artigo 1º, o departamento de auditoria determinará os itens de auditoria interna de acordo com a situação real da empresa, formulará o plano de trabalho de implementação da auditoria interna e preparará a auditoria interna. O plano de trabalho de implementação da auditoria interna será formalmente implementado após aprovação pelo presidente da empresa ou pelo líder autorizado do conselho de administração.
No artigo 2.o, após a determinação do projecto de auditoria interna, o seu plano de trabalho de execução incluirá os seguintes conteúdos principais:
I) Nome do projecto de auditoria interna;
II) Objectivo e âmbito da auditoria interna;
III) Principais métodos e etapas da auditoria interna;
IV) Organização dos auditores internos;
V) Calendário da auditoria interna;
(VI) outros conteúdos que devem ser especificados antecipadamente.
Artigo 3.o, a instituição de auditoria interna deve chegar ao aviso de auditoria interna dois dias antes da auditoria formal e notificar o auditado ou o serviço.
Artigo 4.º Principais etapas da auditoria interna: verificar objetos físicos, investigar e visitar unidades relevantes através da verificação de livros financeiros e contabilísticos, demonstrações, vouchers e materiais relevantes
