Haining China Leather Market Co.Ltd(002344) : relatório de auditoria anual 2021 as demonstrações financeiras preparadas pela empresa cumprem os requisitos das normas contábeis para empresas empresariais e refletem verdadeiramente e completamente a posição financeira da empresa, resultados operacionais, fluxo de caixa e outras informações relevantes.
(2) Período contabilístico
O ano fiscal começa em 1 de janeiro e termina em 31 de dezembro do calendário gregoriano.
(3) Ciclo económico
O ciclo de negócios da operação e gestão do mercado da empresa, serviços hoteleiros, circulação de commodities, negócios de garantia de financiamento e serviços de negócios de saúde é relativamente curto, e 12 meses são tomados como padrão de divisão de liquidez de ativos e passivos; O ciclo de negócios dos projetos de mercado e outros empreendimentos imobiliários é geralmente superior a 12 meses desde o seu desenvolvimento e construção até o seu aluguer e venda. O ciclo específico é determinado de acordo com a situação do projeto e o seu ciclo de negócios é utilizado como padrão de divisão de liquidez dos ativos e passivos.
(4) Moeda de registo
RMB é adotado como a moeda base de contabilidade.
(5) Métodos de tratamento contabilístico para combinações de empresas sob o mesmo controlo e não sob o mesmo controlo
1. Método de tratamento contábil da combinação de negócios sob o mesmo controle
Os ativos e passivos obtidos pela empresa em combinação de negócios devem ser mensurados de acordo com o valor contábil da parte combinada nas demonstrações financeiras consolidadas do controlador final na data da fusão. A sociedade ajusta a reserva de capital de acordo com a diferença entre a participação no valor contabilístico do capital próprio do proprietário da parte resultante da fusão nas demonstrações financeiras consolidadas do controlador final e o valor contabilístico da contrapartida de fusão paga ou o valor facial total das ações emitidas; Se a reserva de capital for insuficiente para compensar, os lucros retidos serão ajustados.
2. Métodos de tratamento contabilístico para combinações de empresas não sob o mesmo controlo
Na data de aquisição, a empresa reconhece a diferença entre o custo da combinação e o justo valor dos ativos líquidos identificáveis da adquirida obtidos na combinação como goodwill; Se o custo da fusão for inferior ao justo valor dos ativos líquidos identificáveis da adquirida obtidos na fusão, o justo valor dos ativos, passivos e passivos contingentes identificáveis da adquirida obtidos e a mensuração do custo da fusão devem ser revistos em primeiro lugar. Se o custo da fusão ainda for inferior ao justo valor dos ativos líquidos identificáveis da adquirida obtidos na fusão após revisão, a diferença deve ser incluída nos resultados correntes.
(6) Método de preparação das demonstrações financeiras consolidadas
A empresa-mãe insere todas as subsidiárias sob o seu controlo no âmbito de consolidação das demonstrações financeiras consolidadas. As demonstrações financeiras consolidadas são elaboradas pela empresa-mãe de acordo com as normas contábeis para Empresas Empresariais nº 33 – demonstrações financeiras consolidadas baseadas nas demonstrações financeiras da empresa-mãe e suas subsidiárias e outros materiais relevantes.
(7) Classificação do acordo de empresa comum e método de tratamento contabilístico da operação conjunta
1. Os acordos de joint venture dividem-se em operação conjunta e joint venture.
2. Quando a sociedade for uma joint venture, serão reconhecidos os seguintes itens relacionados à participação na operação conjunta:
(1) Confirmar os ativos detidos separadamente e conjuntamente de acordo com a participação;
(2) Reconhecer as responsabilidades assumidas individualmente e conjuntamente de acordo com a participação;
(3) Reconhecer a renda gerada pela venda da participação da empresa na produção da operação conjunta;
(4) Reconhecer a renda gerada pela venda de ativos na operação conjunta de acordo com a participação detida pela sociedade;
(5) Confirmar as despesas incorridas separadamente e as despesas incorridas na operação conjunta de acordo com a participação detida pela sociedade.
(8) Critérios de determinação de caixa e equivalentes de caixa
O caixa listado na demonstração de fluxo de caixa refere-se a caixa disponível e depósitos que podem ser usados para pagamento a qualquer momento. Os equivalentes de caixa referem-se aos investimentos de curto prazo e altamente líquidos detidos pelas empresas, que são fáceis de converter em montantes conhecidos de caixa e têm pouco risco de mudança de valor. (9) Tradução de negócios em moeda estrangeira
Quando as transações em moeda estrangeira são inicialmente reconhecidas, elas são convertidas em RMB à taxa de câmbio à vista na data da transação ou à taxa de câmbio aproximada. Na data do balanço, as rubricas monetárias em moeda estrangeira são convertidas à taxa de câmbio à vista na data do balanço e a diferença cambial decorrente das diferentes taxas de câmbio, além da diferença cambial entre o capital e os juros dos empréstimos especiais em moeda estrangeira relacionados com a aquisição e construção de ativos elegíveis para capitalização, é incluída nos resultados correntes; As rubricas não monetárias em moeda estrangeira mensuradas ao custo histórico continuam a ser convertidas à taxa de câmbio à vista na data da transação ou à taxa de câmbio aproximada, sem alterar o seu montante em RMB; As rubricas não monetárias em moeda estrangeira mensuradas pelo justo valor são convertidas à taxa de câmbio à vista na data em que o justo valor é determinado, e a diferença é incluída nos resultados correntes ou outro rendimento integral.
(10) Instrumentos financeiros
1. Classificação dos activos financeiros e passivos financeiros
Os ativos financeiros são divididos nas três categorias seguintes no reconhecimento inicial: (1) ativos financeiros mensurados ao custo amortizado; (2) Activos financeiros mensurados pelo justo valor e cujas variações estejam incluídas no outro rendimento integral; (3) Activos financeiros mensurados pelo justo valor através dos resultados.
Os passivos financeiros são divididos nas seguintes quatro categorias no reconhecimento inicial: (1) passivos financeiros mensurados pelo justo valor e cujas variações estão incluídas nos lucros e perdas correntes; (2) A transferência de activos financeiros não satisfaz as condições de desreconhecimento ou continua a estar envolvida nos passivos financeiros formados pelos activos financeiros transferidos; (3) Contratos de garantia financeira que não pertencem a (1) ou (2) acima, e compromissos de empréstimo que não pertencem a (1) acima e empréstimos a uma taxa de juro de mercado mais baixa; (4) Passivos financeiros mensurados ao custo amortizado.
2. Base de reconhecimento, método de mensuração e condições de desreconhecimento de ativos financeiros e passivos financeiros
(1) Base de reconhecimento e método de mensuração inicial dos ativos financeiros e passivos financeiros
Um ativo financeiro ou passivo financeiro é reconhecido quando a empresa se torna parte do contrato de instrumento financeiro. Quando os ativos financeiros ou passivos financeiros são inicialmente reconhecidos, são mensurados pelo justo valor; Relativamente aos activos financeiros e passivos financeiros mensurados pelo justo valor e cujas alterações estão incluídas nos resultados correntes, os custos de transacção relevantes são directamente incluídos nos resultados correntes; Para outros tipos de ativos financeiros ou passivos financeiros, os custos de transação relevantes são incluídos no valor inicialmente reconhecido. No entanto, se as contas a receber inicialmente reconhecidas pela empresa não contiverem componentes financeiros significativos ou a empresa não considerar as componentes de financiamento no contrato inferior a um ano, a mensuração inicial será realizada de acordo com o preço de transação definido nas normas contábeis das Empresas Empresariais nº 14 – receita.
(2) Métodos subsequentes de mensuração dos ativos financeiros
1) Activos financeiros mensurados ao custo amortizado
O método da taxa de juros efetiva é adotado para mensuração subsequente de acordo com o custo amortizado. Os ganhos ou perdas decorrentes de ativos financeiros mensurados ao custo amortizado e que não façam parte de qualquer relação de cobertura devem ser incluídos no lucro e perda corrente quando forem desreconhecidos, reclassificados, amortizados de acordo com o método da taxa de juros efetiva ou reconhecidos como depreciados.
2) Investimento em instrumentos de dívida mensurado pelo justo valor com variações incluídas no outro rendimento integral
O justo valor é adotado para mensuração subsequente. Os juros, perdas por imparidade ou ganho e ganhos e perdas cambiais calculados pelo método da taxa de juro efetiva são incluídos nos lucros e perdas correntes, e outros ganhos ou perdas são incluídos em outro rendimento integral. No momento do desreconhecimento, os ganhos ou perdas acumulados anteriormente incluídos em outro rendimento integral devem ser transferidos para fora de outro rendimento integral e incluídos nos lucros e perdas correntes.
3) Investimento em instrumentos de capital próprio mensurado pelo justo valor com variações incluídas no outro rendimento integral
O justo valor é adotado para mensuração subsequente. Os dividendos obtidos (exceto aqueles pertencentes à parte de recuperação dos custos de investimento) são incluídos nos lucros e perdas correntes, e outros ganhos ou perdas são incluídos em outro rendimento integral. Após desreconhecimento, os ganhos ou perdas acumulados anteriormente incluídos em outro rendimento integral devem ser transferidos do outro rendimento integral e incluídos nos lucros retidos.
4) Activos financeiros mensurados pelo justo valor através dos resultados
O justo valor é adotado para mensuração subsequente, e os ganhos ou perdas resultantes (incluindo juros e dividendos) são incluídos nos lucros e perdas correntes, a menos que o ativo financeiro faça parte da relação de cobertura.
(3) Método de mensuração subsequente dos passivos financeiros
1) Passivos financeiros mensurados pelo justo valor através dos resultados
Tais passivos financeiros incluem passivos financeiros de negociação (incluindo derivados pertencentes a passivos financeiros) e passivos financeiros designados para serem mensurados pelo justo valor e cujas variações estão incluídas nos resultados correntes. Esses passivos financeiros são subsequentemente mensurados pelo justo valor. O montante das alterações no justo valor dos passivos financeiros designadas para serem mensuradas pelo justo valor através dos resultados devidas a alterações no risco de crédito próprio da empresa deve ser incluído no outro rendimento integral, a menos que o tratamento cause ou amplie o descompasso contábil nos resultados. Outros ganhos ou perdas decorrentes de tais passivos financeiros (incluindo despesas com juros, exceto por alterações no justo valor causadas por alterações no risco de crédito próprio da empresa) são incluídos nos lucros e perdas correntes, a menos que os passivos financeiros façam parte da relação de cobertura. Após desreconhecimento, os ganhos ou perdas acumulados anteriormente incluídos em outro rendimento integral devem ser transferidos do outro rendimento integral e incluídos nos lucros retidos.
2) A transferência de ativos financeiros não cumpre as condições de desreconhecimento ou continua envolvida nos passivos financeiros formados pelos ativos financeiros transferidos
Deve ser medido de acordo com as disposições relevantes das normas contábeis para Empresas Empresariais nº 23 – transferência de ativos financeiros.
3) Contratos de garantia financeira que não pertencem a 1) ou 2) acima, e compromissos de empréstimo que não pertencem a 1) acima e empréstimos a uma taxa de juro de mercado mais baixa
Após o reconhecimento inicial, a mensuração subsequente deve ser feita de acordo com o maior dos dois valores seguintes: ① o montante das reservas de perdas determinado de acordo com as provisões de imparidade dos instrumentos financeiros; ② O saldo do valor inicialmente reconhecido após dedução da amortização acumulada determinada de acordo com as disposições relevantes das normas contábeis para Empresas Nº 14 – renda.
4) Passivos financeiros mensurados ao custo amortizado
Ele é medido pelo custo amortizado usando o método dos juros efetivos. Os ganhos ou perdas decorrentes de passivos financeiros mensurados pelo custo amortizado e que não façam parte de qualquer relação de cobertura devem ser incluídos no lucro e prejuízo corrente quando forem desreconhecidos e amortizados de acordo com o método da taxa de juro efetiva.
(4) Desreconhecimento de activos financeiros e passivos financeiros
1) Os ativos financeiros são desreconhecidos quando uma das seguintes condições for atendida:
① O direito contratual de receber fluxos de caixa de ativos financeiros foi extinto;
② Os ativos financeiros foram transferidos, e a transferência atende às disposições sobre desreconhecimento de ativos financeiros nas normas contábeis para Empresas Empresariais nº 23 – transferência de ativos financeiros.
2) Quando as obrigações correntes de passivos financeiros (ou parte deles) tiverem sido aliviadas, o reconhecimento de tais passivos financeiros (ou parte deles) será encerrado em conformidade.
3. Base de reconhecimento e método de mensuração da transferência de ativos financeiros
Se a empresa transferir quase todos os riscos e recompensas da propriedade de ativos financeiros, os ativos financeiros serão desreconhecidos e os direitos e obrigações gerados ou retidos na transferência serão reconhecidos separadamente como ativos ou passivos; Se forem retidos quase todos os riscos e benefícios decorrentes da propriedade de ativos financeiros, os ativos financeiros transferidos continuarão a ser reconhecidos. Se a sociedade não transferir nem reter quase todos os riscos e benefícios da propriedade de ativos financeiros, será tratada da seguinte forma: (1) se não mantiver controle sobre os ativos financeiros, os ativos financeiros serão desreconhecidos e os direitos e obrigações gerados ou retidos na transferência serão reconhecidos separadamente como ativos ou passivos; (2) Se o controle sobre os ativos financeiros for mantido, os ativos financeiros relevantes serão reconhecidos de acordo com o grau de envolvimento contínuo nos ativos financeiros transferidos, e os passivos relevantes serão reconhecidos em conformidade.
Se a transferência global de ativos financeiros cumprir as condições de desreconhecimento, a diferença entre os dois montantes seguintes deve ser incluída nos lucros e perdas correntes: (1) o valor contabilístico dos ativos financeiros transferidos na data do desreconhecimento; (2) A soma da retribuição recebida da transferência de ativos financeiros e o montante da parte desreconhecida correspondente do valor acumulado das variações do justo valor originalmente incluídas diretamente no outro rendimento integral (os ativos financeiros envolvidos na transferência são investimentos em instrumentos de dívida mensurados pelo justo valor e cujas variações estão incluídas no outro rendimento integral). Se uma parte de um activo financeiro for transferida e a parte transferida cumprir as condições para o desreconhecimento como um todo, o valor contabilístico de todo o activo financeiro antes da transferência deve ser repartido entre a parte desreconhecida e a parte continuamente reconhecida de acordo com os respetivos justos valores relativos à data da transferência, e a diferença entre os dois montantes seguintes deve ser incluída nos lucros e perdas correntes: (1) o valor contabilístico da parte desreconhecida; (2) A soma da contrapartida da parte desreconhecida e do montante da parte desreconhecida correspondente no montante cumulativo das variações do justo valor originalmente incluídas diretamente no outro rendimento integral (os ativos financeiros envolvidos na transferência são investimentos em instrumentos de dívida mensurados pelo justo valor e cujas variações estão incluídas no outro rendimento integral).
4. Método de determinação do justo valor dos activos financeiros e passivos financeiros
A empresa adota técnicas de avaliação que são aplicáveis na situação atual e apoiadas por dados disponíveis suficientes e outras informações para determinar o justo valor dos ativos financeiros relevantes e passivos financeiros. A empresa divide o valor de entrada utilizado na tecnologia de avaliação nos seguintes níveis e utiliza-os por sua vez: (1) o valor de entrada do primeiro nível é a cotação não ajustada dos mesmos ativos ou passivos que podem ser obtidos na data de mensuração no mercado ativo;
(2) O valor de entrada de segundo nível é o valor de entrada direta ou indiretamente observável de ativos ou passivos relevantes, além do valor de entrada de primeiro nível, incluindo: a cotação de ativos ou passivos similares no mercado ativo; Cotação de ativos ou passivos iguais ou similares no mercado inativo; Outros valores de entrada observáveis que não a cotação, tais como a taxa de juro observáveis e a curva de rendimento durante o intervalo normal de cotação; Valor de entrada da verificação do mercado, etc.
(3) O valor de entrada de terceiro nível é o valor de entrada não observável de ativos ou passivos relevantes, incluindo taxas de juros que não podem ser diretamente observadas ou verificadas por dados observáveis de mercado, volatilidade das ações, fluxo de caixa futuro de obrigações de abandono assumidas em operações de fusão de empresas, previsões financeiras feitas usando seus próprios dados, etc.
5. Imparidade dos instrumentos financeiros
(1) Medição de imparidade e tratamento contabilístico dos instrumentos financeiros
Com base na perda de crédito esperada, a empresa assume compromissos de empréstimo que não sejam ativos financeiros mensurados pelo custo amortizado, investimentos em instrumentos de dívida mensurados pelo justo valor com variações incluídas em outro rendimento integral, ativos contratuais, recebíveis por locação financeira e passivos financeiros classificados como passivos financeiros mensurados pelo justo valor com variações incluídas nos lucros e perdas correntes Para passivos financeiros não mensurados pelo justo valor e cujas variações estejam incluídas nos lucros e perdas correntes, ou contratos de garantia financeira que não sejam passivos financeiros formados pela transferência de ativos financeiros que não preencham as condições de desreconhecimento ou continuem envolvidos nos ativos financeiros transferidos, deve ser realizado o tratamento por imparidade e devem ser reconhecidas reservas de perdas.
A perda de crédito esperada refere-se ao valor médio ponderado da perda de crédito de instrumentos financeiros ponderado pelo risco de incumprimento. Perda de crédito refere-se à diferença entre todos os fluxos de caixa contratuais a receber de acordo com o contrato e todos os fluxos de caixa esperados a serem recebidos pela empresa descontados à taxa de juro efetiva original, ou seja, o valor presente de todas as carências de caixa. Entre eles, os ativos financeiros adquiridos ou originados pela empresa com imparidade de crédito devem ser descontados de acordo com a taxa de juros real ajustada pelo crédito dos ativos financeiros.
Para ativos financeiros adquiridos ou gerados com imparidade de crédito
