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Sistema de auditoria interna
Capítulo I Disposições gerais
Artigo 1, a fim de padronizar o trabalho de auditoria interna, clarificar as responsabilidades das instituições de auditoria interna e pessoal, dar pleno papel ao papel da auditoria interna no fortalecimento do controle interno, melhorar o funcionamento e gestão e melhorar os benefícios econômicos, promover ainda mais o auto-aperfeiçoamento e desenvolvimento da empresa e realizar a institucionalização e padronização do trabalho de auditoria interna, de acordo com a Lei de Auditoria da República Popular da China e as disposições do Escritório Nacional de Auditoria sobre o trabalho de auditoria interna Este sistema é formulado em combinação com a situação real da empresa, como as regras de listagem de ações da Bolsa de Valores de Xangai, as normas básicas de controle interno da empresa e outras leis e regulamentos relevantes.
O artigo 2.º “auditoria interna”, tal como mencionado neste sistema, refere-se à supervisão independente e objetiva, avaliação e sugestões realizadas pelas instituições de auditoria interna da empresa ou pelos auditores internos sobre a eficácia do controlo interno e gestão de riscos da empresa, a autenticidade, exatidão e integridade das informações financeiras e a eficiência e efeito das atividades empresariais, de acordo com as leis e regulamentos nacionais relevantes e as disposições deste sistema, de modo a promover a melhoria da governança corporativa, aumentar o valor Actividades para alcançar objectivos empresariais.. Artigo 3.o, sob a liderança do comité de auditoria, as instituições de auditoria interna e os auditores internos exercem as suas funções e poderes de forma independente e objectiva, são responsáveis perante o comité de auditoria, reportam o seu trabalho ao comité de auditoria e aceitam a orientação e supervisão do comité de auditoria.
O serviço de auditoria interna mantém a sua independência e não pode ser colocado sob a liderança do departamento financeiro nem trabalhar em conjunto com o departamento financeiro.
Capítulo II Instituições de auditoria interna e auditores internos
Artigo 4º, a sociedade cria um departamento de auditoria como órgão executivo da auditoria interna da empresa, que inspeciona e supervisiona a autenticidade e integridade das informações financeiras da empresa, o estabelecimento e implementação do sistema de controle interno e as atividades econômicas da empresa, de acordo com as leis, regulamentos e políticas nacionais e as regras e regulamentos da empresa. O serviço de auditoria atribui um certo número de, pelo menos, três auditores internos de acordo com a escala empresarial e outras necessidades de trabalho. O chefe do departamento de auditoria interna deve ser a tempo inteiro, nomeado pelo comitê de auditoria e nomeado ou destituído pelo conselho de administração.
Artigo 5.o Os auditores internos devem possuir os conhecimentos profissionais e a capacidade profissional em matéria de auditoria, finanças, economia, engenharia, direito, gestão de empresas, tecnologia da informação e outros aspectos adequados ao trabalho de auditoria em que estão envolvidos, a fim de assegurar a execução eficaz dos trabalhos de auditoria interna.
Artigo 6.o Os auditores internos mantêm a competência profissional correspondente através da educação de acompanhamento. Artigo 7.o Os auditores internos respeitam a ética profissional e desempenham as tarefas de auditoria interna com a devida prudência profissional.
Artigo 8º Os auditores internos devem auditar de acordo com a lei, ser leais aos seus deveres, aderir aos princípios, ser objetivos e justos, e desempenhar suas funções honestamente, não abusar de seu poder, cometer práticas ilícitas para ganho pessoal ou negligenciar suas funções.
Artigo 9.o Os auditores internos desempenham o seu trabalho de acordo com os procedimentos de auditoria interna, mantêm confidenciais as questões de auditoria interna e não as divulgam sem aprovação.
Artigo 10.o Ao realizarem atividades de auditoria interna, se os auditores internos tiverem interesse no auditado ou em assuntos de auditoria, devem aplicar o sistema de evasão de auditoria.
Artigo 11.º As instituições de auditoria interna e os auditores internos exercerão suas funções e poderes de acordo com as leis e regulamentos relevantes da sociedade, e estarão protegidos por leis e regulamentos e regulamentos relevantes da sociedade. Nenhum departamento ou indivíduo poderá obstruí-los, atacar ou retaliar.
Capítulo III Responsabilidades e conteúdos das instituições de auditoria interna
Artigo 12.o O serviço de auditoria desempenha as seguintes funções principais:
(I) inspecionar e avaliar a integridade, racionalidade e eficácia do sistema de controle interno das instituições internas da empresa, subsidiárias holding e sociedades anônimas com influência significativa;
(II) auditar os dados contábeis e outros dados econômicos relevantes das instituições internas da empresa, subsidiárias e sociedades anônimas com influência significativa, bem como a legalidade, conformidade, autenticidade e integridade das receitas e despesas financeiras refletidas e atividades econômicas relevantes, incluindo, mas não limitado a, relatórios financeiros, previsões de desempenho, cartas de desempenho, divulgação voluntária de informações financeiras preditivas, etc;
III) Ajudar na criação e melhoria do mecanismo antifraude, determinar os domínios-chave, as ligações-chave e os principais conteúdos da luta antifraude, e prestar atenção e inspeccionar eventuais fraudes no processo de auditoria interna;
(IV) apresentar relatórios ao comité de auditoria pelo menos uma vez por trimestre, incluindo, entre outros, a execução do plano de auditoria interna e os problemas encontrados na auditoria interna.
(V) para os defeitos no controle interno da empresa e os problemas existentes na implementação, exortar os departamentos responsáveis relevantes a formular medidas de retificação e tempo de retificação, realizar a revisão de acompanhamento do controle interno, supervisionar a implementação das medidas de retificação e informar o comitê de auditoria em tempo hábil em caso de defeitos importantes ou riscos no controle interno.
(VI) ser responsável por organizar a pesquisa empresarial de auditoria interna e a formação de auditores;
(VII) assistir instituições de auditoria externas na auditoria da empresa;
(VIII) outras questões de auditoria atribuídas pelo conselho de administração e pelo comitê de auditoria da empresa.
Artigo 13.o, o serviço de auditoria apresenta o plano de trabalho de auditoria interna para o ano seguinte ao comité de auditoria dois meses antes do final de cada exercício orçamental e apresenta o relatório anual de trabalho de auditoria interna ao comité de auditoria dois meses após o final de cada exercício orçamental.
O departamento de auditoria considera a auditoria de investimentos externos importantes, compra e venda de ativos, garantia externa, transações com partes relacionadas, utilização de fundos angariados e divulgação de informações como o conteúdo necessário do plano de trabalho anual.
Artigo 14.o, o serviço de auditoria inspeccionará o sistema de controlo interno dos fundos monetários pelo menos uma vez por trimestre. Ao inspeccionarmos o sistema de controlo interno dos fundos monetários, devemos concentrar-nos em saber se os procedimentos de autorização e aprovação de grandes despesas não operacionais do Fundo Monetário são sólidos, se há aprovação ultra vires e se há elos fracos no controlo interno dos fundos monetários. Se for detectada qualquer anomalia, deve ser comunicada atempadamente ao comité de auditoria.
Artigo 15.o, o serviço de auditoria realiza os trabalhos de auditoria com base nas relações comerciais e avalia a racionalidade da concepção e eficácia da execução do controlo interno relacionado com os relatórios financeiros e a divulgação de informações em função da situação real. A auditoria interna do artigo 16.o abrange todas as relações comerciais relacionadas com relatórios financeiros e divulgação de informações nas atividades comerciais da empresa, incluindo, mas não limitado a: Vendas e cobrança, aquisição e despesas e pagamentos, gestão de inventário, gestão de ativos fixos, gestão de capital, gestão de investimentos e financiamento, relatório financeiro, gestão de recursos humanos, gestão de sistemas de informação e gestão de divulgação de informações.
Artigo 17.o, o departamento de auditoria implementará procedimentos de revisão adequados de acordo com os regulamentos relevantes, avaliará a eficácia do controle interno da empresa e apresentará um relatório de avaliação do controle interno ao comitê de auditoria pelo menos uma vez por ano.
O relatório de avaliação deve indicar a finalidade, o âmbito, as conclusões e as sugestões para melhorar o controlo interno da revisão e avaliação.
Artigo 18.o O âmbito da revisão e avaliação do controlo interno inclui a criação e implementação de sistemas de controlo interno relacionados com relatórios financeiros e divulgação de informações.
As instituições de auditoria interna centram a sua inspecção e avaliação na integridade, racionalidade e eficácia do sistema de controlo interno no que respeita ao investimento externo, à compra e venda de activos, à garantia externa, às transacções com partes coligadas, à utilização dos fundos angariados, à divulgação de informações e a outras questões.
Artigo 19.o Relativamente aos defeitos de controlo interno detectados no processo de revisão, o serviço de auditoria instará os serviços competentes a formularem medidas de rectificação e tempo de rectificação, a procederem à revisão de acompanhamento do controlo interno e a supervisionarem a aplicação das medidas de rectificação. O serviço de auditoria organiza atempadamente a revisão de acompanhamento do controlo interno e a incorpora no plano de trabalho anual de auditoria interna.
Artigo 20.o Se o serviço de auditoria detectar defeitos ou riscos importantes no controlo interno durante o processo de revisão, deve informar atempadamente o comité de auditoria.
Se o comitê de auditoria considerar que existem defeitos ou riscos importantes no controle interno da empresa, o conselho de administração deve reportar à Bolsa de Valores de Xangai a tempo e divulgá-los. A empresa deve divulgar no anúncio os principais defeitos ou riscos existentes no controle interno, as consequências que foram ou podem ser causadas e as medidas que foram tomadas ou devem ser tomadas.
Artigo 21.o, o serviço de auditoria efectuará a auditoria atempadamente após a ocorrência de investimento estrangeiro importante. Ao auditar investimentos estrangeiros, devemos nos concentrar nos seguintes conteúdos:
(I) se os procedimentos de exame e aprovação do investimento estrangeiro são realizados de acordo com as regulamentações pertinentes;
II) Se o contrato é celebrado de acordo com o conteúdo aprovado e se o contrato é normalmente executado;
III) designar pessoal especial ou criar instituições especiais para estudar e avaliar a viabilidade, os riscos de investimento e os retornos de investimento de grandes projetos de investimento, bem como acompanhar e supervisionar o andamento dos grandes projetos de investimento;
(IV) no caso de questões de gestão financeira confiadas, prestar atenção a saber se a empresa autoriza o poder de aprovação da gestão financeira confiada aos diretores individuais ou à direção da empresa, se o histórico de integridade do administrador, o status operacional e o status financeiro do administrador são bons e se é atribuído pessoal especial para acompanhar e supervisionar o andamento da gestão financeira confiada;
V) se o investimento em valores mobiliários e a negociação de derivados estiverem envolvidos, preste atenção para se a empresa estabeleceu um sistema especial de controlo interno para o investimento em valores mobiliários e a negociação de derivados, se a escala de investimento afeta o funcionamento normal da empresa, se a fonte de fundos são os seus próprios fundos, se o risco de investimento está fora do âmbito da empresa e se utiliza contas de outras pessoas ou fornece fundos a outras pessoas para investimento em valores mobiliários, Se os diretores e patrocinadores independentes (incluindo o patrocinador e o representante do patrocinador, os mesmos abaixo) expressam suas opiniões (se aplicável).
Artigo 22.o, o departamento de auditoria efectuará a auditoria a tempo útil após ocorrerem eventos importantes de compra e venda de ativos. Ao auditar a compra e venda de ativos, devemos focar nos seguintes conteúdos:
I) Se a compra e venda de ativos estão sujeitas aos procedimentos de aprovação em conformidade com a regulamentação aplicável;
II) Se o contrato é celebrado de acordo com o conteúdo aprovado e se o contrato é normalmente executado;
(III) se o estado operacional dos ativos adquiridos é coerente com a expectativa;
(IV) se há qualquer garantia, hipoteca, penhor ou outra transferência restrita dos bens adquiridos, e se envolve litígio, arbitragem e outras disputas importantes.
Artigo 23.o, o serviço de auditoria efectuará a auditoria atempadamente após a ocorrência de questões importantes em matéria de garantia externa. Ao auditar garantias externas, devemos nos concentrar nos seguintes conteúdos:
I) Se a garantia externa realizou os procedimentos de exame e aprovação em conformidade com a regulamentação aplicável;
(II) se o risco da garantia está além da tolerância da empresa e se o registro de integridade da parte garantida, status comercial e status financeiro são bons;
III) Se a parte garantida fornece contragarantia e se a contragarantia é executória;
IV) Se os directores e patrocinadores independentes expressam as suas opiniões;
(V) designar pessoal especial para prestar continuamente atenção ao funcionamento e ao estatuto financeiro da parte garantida.
Artigo 24.o, o serviço de auditoria efectuará a auditoria atempadamente após a ocorrência de transacções importantes com partes relacionadas. Ao auditar transações de partes relacionadas, devemos nos concentrar nos seguintes conteúdos:
I) Se a lista das partes coligadas é determinada e actualizada atempadamente;
(II) se as transações com partes relacionadas cumprem os procedimentos de aprovação de acordo com regulamentos relevantes e se os acionistas relacionados ou diretores relacionados evitam votar ao considerar as transações com partes relacionadas;
(III) se os diretores independentes aprovam e expressam antecipadamente suas opiniões independentes e se os patrocinadores expressam suas opiniões;
(IV) se a transação da parte relacionada assinou um acordo escrito e se os direitos, obrigações e responsabilidades legais de ambas as partes na transação são claros; (V) se existe qualquer garantia, hipoteca, penhor ou outra transferência restrita do objeto da transação, e se envolve litígio, arbitragem e outras disputas importantes;
VI) Se o registo de crédito, o estado operacional e o estado financeiro da contraparte são bons;
(VII) se o preço das transações com partes relacionadas é justo, se o objeto das transações foi auditado ou avaliado de acordo com os regulamentos relevantes e se as transações com partes relacionadas violarão os interesses da empresa.
Artigo 25.o, o serviço de auditoria auditará o depósito e a utilização dos fundos angariados pelo menos uma vez por trimestre e emitirá pareceres sobre a autenticidade e conformidade da utilização dos fundos angariados. Ao auditar o uso de fundos levantados, devemos nos concentrar nos seguintes conteúdos:
(I) se os fundos levantados são depositados na conta especial determinada pelo conselho de administração para gestão centralizada, e se a empresa assinou um acordo tripartido de supervisão com o banco comercial e patrocinador que deposita os fundos levantados;
(II) se os fundos angariados são utilizados de acordo com o plano de investimento dos fundos angariados prometido nos documentos de pedido de emissão, se o progresso do investimento do projeto angariado está em conformidade com o progresso planejado e se os rendimentos de investimento estão em conformidade com as expectativas;
III) Se os fundos angariados são utilizados para penhor, empréstimo confiado ou outros investimentos que alterem a finalidade dos fundos angariados de forma dissimulada e se os fundos angariados estão ocupados ou desviados;
IV) Se os procedimentos de exame e aprovação e as obrigações de divulgação de informações são executados em conformidade com as disposições pertinentes quando os fundos próprios que foram investidos antecipadamente nos fundos angariados forem substituídos pelos fundos angariados, os fundos angariados ociosos forem utilizados para complementar temporariamente o capital de giro e a orientação de investimento dos fundos angariados for alterada, e se os administradores independentes, o conselho de supervisão e os patrocinadores expressam as suas opiniões em conformidade com as disposições pertinentes.
Artigo 26.o, o serviço de auditoria auditará o desempenho expresso antes da sua divulgação ao público. Ao auditar o desempenho expresso, devemos focar nos seguintes conteúdos:
(I) se cumpre as normas contabilísticas aplicáveis às empresas empresariais e os regulamentos pertinentes;
II) se as políticas contabilísticas e as estimativas contabilísticas são razoáveis e alteradas;
(III) se existem acontecimentos importantes;
IV) se satisfaz o pressuposto de continuidade da empresa;
(V) se existem defeitos ou riscos significativos no controlo interno relacionado com a informação financeira.
Artigo 27.o Ao analisar e avaliar o estabelecimento e a implementação do sistema de gestão da divulgação de informações, o serviço de auditoria centra-se nos seguintes conteúdos:
(I) se a empresa formulou um sistema de gestão da divulgação de informações e sistemas relevantes de acordo com as regulamentações relevantes, incluindo o sistema de gestão e comunicação de informações de instituições internas, subsidiárias holding e sociedades anónimas com influência significativa;
II) Se o âmbito e o conteúdo das informações importantes, bem como o processo de transmissão, revisão e divulgação das informações importantes estão claramente especificados;
(III) formular medidas de confidencialidade para informações importantes não divulgadas e clarificar o âmbito e as responsabilidades de confidencialidade dos iniciados de informações privilegiadas;
(IV) se os direitos e obrigações da empresa e dos seus diretores, supervisores, gerentes seniores, acionistas, controladores reais e outros devedores relevantes de divulgação de informações estão claramente estipulados em matéria de divulgação de informações;
(V) se houver compromissos públicos da empresa e dos principais acionistas, se a empresa atribui pessoal especial para acompanhar o desempenho dos compromissos;
VI) se o sistema de gestão da divulgação de informações e os sistemas relevantes foram efectivamente implementados.
Capítulo IV Autoridade das instituições de auditoria interna
Artigo 28.o
