Sistema de auditoria interna
(revisto em abril de 2022)
Capítulo I Disposições gerais
Artigo 1, a fim de padronizar a auditoria interna de Gosun Holdings Co.Ltd(000971) (doravante denominadas “empresas cotadas”) e estabelecer e melhorar o sistema de auditoria interna, de acordo com a Lei de Auditoria da República Popular da China, as normas básicas de controle interno da empresa, as diretrizes para a supervisão autodisciplina de empresas cotadas da Bolsa de Valores de Shenzhen No. 1 – operação padronizada de empresas cotadas no conselho principal e outras leis e regulamentos relevantes e os estatutos sociais, Este sistema é formulado em combinação com a situação real das empresas cotadas.
Artigo 2.o, o termo “auditoria interna”, tal como mencionado neste sistema, refere-se a uma atividade de avaliação realizada pelas instituições de auditoria interna da empresa e pelo pessoal da empresa sobre a eficácia do controle interno e gestão de riscos da empresa, a autenticidade e integridade das informações financeiras e a eficiência e efeito das atividades comerciais em conformidade com as leis e regulamentos nacionais relevantes, o sistema de contabilidade financeira e os regulamentos de gestão interna. Através da auditoria interna, podemos promover a empresa para melhorar o controle interno, reduzir os riscos comerciais, salvaguardar os direitos e interesses dos acionistas e melhorar o valor da empresa.
Artigo 3º O Conselho de Administração das sociedades cotadas e subsidiárias é responsável pela criação, melhoria e implementação efetiva do sistema de controle interno. Importantes sistemas de controle interno serão revisados e aprovados pelo Conselho de Administração das sociedades cotadas e subsidiárias. O Conselho de Administração e todos os membros devem garantir a autenticidade, exatidão e integridade da divulgação das informações relacionadas ao controle interno.
Este sistema é aplicável às sociedades cotadas e filiais. As filiais mencionadas neste sistema referem-se às filiais detidas integralmente, filiais holding e empresas de investimento de capital que não atingiram a posição de controlo, mas que têm o direito de controlo efectivo incluído nas demonstrações consolidadas das sociedades cotadas.
Capítulo II Instituições e pessoal de auditoria interna
Artigo 5.o, o Conselho de Administração de uma sociedade cotada constituirá um comité de auditoria, no qual os administradores independentes representarão mais de metade e atuarão como convocadores, e pelo menos um director independente será um profissional contabilístico.
Artigo 6.o, uma sociedade cotada deve criar um departamento de auditoria interna para inspecionar e supervisionar o estabelecimento e a implementação do sistema de controlo interno da sociedade cotada e das suas filiais, bem como a autenticidade e integridade das informações financeiras da sociedade. O comité de auditoria supervisiona e avalia o trabalho do departamento de auditoria interna. O departamento de auditoria interna é responsável perante o comité de auditoria e reporta ao comité de auditoria.
Artigo 7.o O serviço de auditoria interna mantém a sua independência e não pode ser colocado sob a liderança do serviço financeiro nem trabalhar em conjunto com o serviço financeiro.
Artigo 8.o Os órgãos internos ou serviços funcionais de uma sociedade cotada e suas filiais cooperarão com o serviço de auditoria interna no desempenho das suas funções nos termos da lei e não prejudicarão o trabalho do serviço de auditoria interna.
Artigo 9.o O pessoal de auditoria interna deve possuir conhecimentos profissionais, capacidade profissional correspondente e boa ética profissional, e o número de pessoal a tempo inteiro deve assegurar o desenvolvimento normal do trabalho do departamento de auditoria interna.
Capítulo III Responsabilidades e autoridades de auditoria interna
Artigo 10.o Ao supervisionar e avaliar o trabalho do serviço de auditoria interna, o comité de auditoria desempenha as seguintes responsabilidades principais:
I) orientar e supervisionar a criação e implementação do sistema de auditoria interna;
(II) rever o plano de trabalho anual de auditoria interna da empresa;
(III) supervisionar e instar a implementação do plano de auditoria interna da empresa;
(IV) orientar o funcionamento eficaz do departamento de auditoria interna. O departamento de auditoria interna da empresa deve reportar ao comitê de auditoria, e todos os tipos de relatórios de auditoria, planos de retificação e condições de retificação de problemas de auditoria apresentados pelo departamento de auditoria interna à direção devem ser submetidos ao comitê de auditoria ao mesmo tempo;
V) Relatar ao Conselho de Administração os progressos e a qualidade da auditoria interna e os principais problemas detectados;
VI) coordenar a relação entre o serviço de auditoria interna e as unidades de auditoria externa, como as empresas de contabilidade e as instituições nacionais de auditoria.
Artigo 11.o O departamento de auditoria interna de uma sociedade cotada desempenha principalmente as seguintes funções:
I) Inspecionar e avaliar a integridade, racionalidade e eficácia do sistema de controlo interno das sociedades cotadas e subsidiárias;
(II) auditar os dados contabilísticos e outros dados económicos relevantes da sociedade cotada e das suas filiais, bem como a legalidade, conformidade, autenticidade e integridade das receitas e despesas financeiras reflectidas e das actividades económicas relevantes, incluindo, entre outros, relatórios financeiros, cartas de desempenho, divulgação voluntária de informações financeiras preditivas, etc;
III) Ajudar na criação e melhoria do mecanismo antifraude, determinar os domínios-chave, as ligações-chave e o conteúdo principal da luta antifraude e prestar razoavelmente atenção e inspecionar eventuais fraudes no processo de auditoria interna;
(IV) apresentar relatórios ao Conselho de Administração ou ao comité de auditoria pelo menos uma vez por trimestre, incluindo, mas não se limitando a, a execução do plano de auditoria interna e os problemas encontrados na auditoria interna;
V) outros trabalhos de auditoria exigidos pelo comité de auditoria.
Artigo 12.o As principais autoridades do departamento de auditoria interna de uma sociedade cotada são as seguintes:
I) Ter o direito de exigir que o auditado apresente atempadamente dados de controlo interno, plano de receitas e despesas financeiras, execução orçamental, dados financeiros e outros documentos e materiais relevantes de acordo com as necessidades de trabalho;
II) Ter o direito de realizar reuniões relacionadas com questões de auditoria;
(III) Ter o direito de participar em reuniões relevantes sobre operação, tomada de decisões de gestão financeira, construção de projetos, investimento estrangeiro, contratos importantes, etc;
IV) Ter o direito de examinar os vouchers originais, vouchers contábeis, tabelas contábeis, orçamentos e contas finais, inspecionar ativos e bens, testar software financeiro e contábil e consultar documentos e materiais relevantes;
(V) ter o direito de investigar questões relacionadas com a auditoria interna e solicitar materiais de apoio relevantes;
VI) Ter o direito de selar os vouchers contábeis, livros contábeis, demonstrações contábeis, contratos e outras matérias relacionadas com receitas e despesas financeiras que possam ser transferidas, ocultas ou adulteradas com o consentimento do Conselho de Administração;
(VII) ter o direito de corrigir e lidar com violações dos regulamentos financeiros e econômicos e das regras e regulamentos da empresa de acordo com a situação real do auditado, e apresentar sugestões para melhorar a gestão da operação e melhorar a eficiência da operação;
(VIII) Ter o direito de tomar uma decisão de pôr termo às graves violações em curso das regulamentações financeiras e econômicas, normas e regulamentos internos ou de grave desrespeito de deveres que possam causar perdas econômicas importantes e apresentar relatórios ao comitê de auditoria em tempo útil e apresentar sugestões de tratamento ao comitê de auditoria sobre os atos que causaram perdas econômicas e impactos econômicos importantes;
IX) Ter o direito de apresentar sugestões ao Conselho de Administração, tomar as medidas necessárias e investigar as responsabilidades da pessoa responsável pela unidade auditada e das pessoas diretamente responsáveis por obstruir e danificar os trabalhos de auditoria e recusar fornecer materiais de auditoria;
(x) Ter o direito de comunicar ao conselho de administração os principais problemas encontrados na auditoria em tempo útil, conforme necessário;
(11) Outras autoridades concedidas pelo conselho de administração.
Capítulo IV Execução específica da auditoria
Artigo 13.o, o departamento de auditoria interna implementará procedimentos de revisão adequados de acordo com os regulamentos relevantes, avaliará a eficácia do controle interno da empresa e apresentará um relatório de avaliação do controle interno ao comitê de auditoria pelo menos uma vez por ano. O relatório de avaliação deve indicar a finalidade, o âmbito, as conclusões e as sugestões para melhorar o controlo interno da revisão e avaliação. A auditoria interna do artigo 14.o abrange todas as relações comerciais relacionadas com relatórios financeiros e divulgação de informações nas atividades comerciais da empresa, incluindo vendas e cobrança, aquisição e pagamento, gestão de inventário, gestão de ativos fixos, gestão de capital, gestão de investimentos e financiamento, gestão de recursos humanos, gestão de sistemas de informação e gestão de divulgação de informações.
O departamento de auditoria interna pode ajustar os vínculos comerciais acima de acordo com a indústria e características de produção e operação da empresa. O departamento de auditoria interna centra-se na integridade, racionalidade e eficácia do sistema de controlo interno relacionado com o investimento estrangeiro, compra e venda de ativos, garantia externa, transações com partes relacionadas, utilização de fundos angariados, divulgação de informações e outras questões.
Artigo 15.o, o serviço de auditoria interna instará os serviços competentes a formularem medidas de rectificação e o prazo de rectificação dos defeitos de controlo interno detectados no processo de revisão, a procederem à revisão de acompanhamento do controlo interno e a supervisionarem a aplicação das medidas de rectificação.
A pessoa responsável pela auditoria interna organiza atempadamente a revisão de acompanhamento do controlo interno e integra-a no plano de trabalho anual de auditoria interna.
Artigo 16.o Se o serviço de auditoria interna verificar que existem deficiências ou riscos importantes no controlo interno durante o processo de revisão, deve informar atempadamente o Conselho de Administração ou o Comité de Auditoria.
Se o comitê de auditoria considerar que há grandes defeitos ou riscos no controle interno, o conselho de administração deve informar oportunamente à Bolsa de Valores de Shenzhen e divulgá-los. Uma sociedade cotada deve divulgar em seu anúncio os principais defeitos ou riscos existentes em seu controle interno, as consequências que foram ou podem ser causadas e as medidas que foram tomadas ou devem ser tomadas.
Artigo 17.o, o serviço de auditoria interna efectuará a auditoria atempadamente após a ocorrência de investimentos estrangeiros importantes. Ao auditar investimentos estrangeiros, devemos nos concentrar nos seguintes conteúdos:
(I) se os procedimentos de exame e aprovação do investimento estrangeiro são realizados de acordo com as regulamentações pertinentes;
II) Se o contrato é celebrado de acordo com o conteúdo aprovado e se o contrato é normalmente executado;
III) designar pessoal especial ou criar instituições especiais para estudar e avaliar a viabilidade, os riscos de investimento e os retornos de investimento de grandes projetos de investimento, bem como acompanhar e supervisionar o andamento dos grandes projetos de investimento;
IV) Se os administradores encarregados da gestão financeira prestaram atenção ao bom funcionamento da gestão financeira confiada e se a gestão encarregada prestou atenção à gestão financeira, se a gestão encarregada prestou atenção ao bom funcionamento da gestão financeira confiada;
V) No que se refere aos investimentos em valores mobiliários, prestar atenção à criação de um sistema especial de controlo interno para o investimento em valores mobiliários, à possibilidade de a escala de investimento afectar o funcionamento normal, à possibilidade de a fonte de fundos ser fundos próprios, ao facto de o risco de investimento exceder o intervalo aceitável e à possibilidade de utilizar as contas de terceiros ou de disponibilizar fundos a terceiros para investimento em valores mobiliários, Se os diretores independentes e as instituições de recomendação (incluindo as instituições de recomendação e os representantes de recomendação, os mesmos abaixo) expressam opiniões (se aplicável).
Artigo 18.o, o serviço de auditoria interna efectuará a auditoria atempadamente após a compra e venda importantes dos activos. Ao auditar a compra e venda de ativos, devemos focar nos seguintes conteúdos:
I) Se a compra e venda de ativos estão sujeitas aos procedimentos de aprovação em conformidade com a regulamentação aplicável;
II) Se o contrato é celebrado de acordo com o conteúdo aprovado e se o contrato é normalmente executado;
(III) se o estado operacional dos ativos adquiridos é coerente com a expectativa;
(IV) se há qualquer garantia, hipoteca, penhor ou outra transferência restrita dos bens adquiridos, e se envolve litígio, arbitragem e outras disputas importantes.
Artigo 19.o, o serviço de auditoria interna efectuará a auditoria atempadamente após a ocorrência de questões importantes em matéria de garantia externa. Ao auditar garantias externas, devemos nos concentrar nos seguintes conteúdos:
I) Se a garantia externa realizou os procedimentos de exame e aprovação em conformidade com a regulamentação aplicável;
II) Se o risco da garantia excede o intervalo tolerável e se o registo de integridade, o estado operacional e o estado financeiro da parte garantida são bons;
III) Se a parte garantida fornece contragarantia e se a contragarantia é executória;
IV) Se os administradores independentes e a instituição de recomendação expressam as suas opiniões (se aplicável);
(V) designar pessoal especial para prestar continuamente atenção ao funcionamento e ao estatuto financeiro da parte garantida.
Artigo 20.o, o serviço de auditoria interna efectuará a auditoria atempadamente após a ocorrência de transacções importantes com partes relacionadas. Ao auditar transações de partes relacionadas, devemos nos concentrar nos seguintes conteúdos:
I) Se a lista das partes coligadas é determinada e actualizada atempadamente;
(II) se as transações com partes relacionadas cumprem os procedimentos de aprovação de acordo com regulamentos relevantes e se os acionistas relacionados ou diretores relacionados evitam votar ao considerar as transações com partes relacionadas;
III) Se os administradores independentes aprovaram e expressaram pareceres independentes antecipadamente e se a instituição de recomendação emitiu pareceres (se aplicável);
(IV) se a transação da parte relacionada assinou um acordo escrito e se os direitos, obrigações e responsabilidades legais de ambas as partes na transação são claros;
(V) se existe qualquer garantia, hipoteca, penhor ou outra transferência restrita do objeto da transação, e se envolve litígio, arbitragem e outras disputas importantes;
VI) Se o registo de crédito, o estado operacional e o estado financeiro da contraparte são bons;
(VII) se o preço das transações com partes relacionadas é justo, se o objeto das transações foi auditado ou avaliado de acordo com os regulamentos relevantes e se as transações com partes relacionadas violarão os interesses da empresa.
Artigo 21.o, o serviço de auditoria interna auditará o depósito e a utilização dos fundos angariados pelo menos uma vez por trimestre e emitirá pareceres sobre a autenticidade e conformidade da utilização dos fundos angariados. Ao auditar o uso de fundos levantados, devemos nos concentrar nos seguintes conteúdos:
(I) se os fundos angariados são depositados numa conta especial determinada pelo conselho de administração para gestão centralizada e se é assinado um acordo tripartido de supervisão com o banco comercial e a instituição de recomendação onde os fundos angariados são depositados;
(II) se os fundos angariados são utilizados de acordo com o plano de investimento dos fundos angariados prometido nos documentos de pedido de emissão, se o progresso do investimento do projeto angariado está em conformidade com o progresso planejado e se os rendimentos de investimento estão em conformidade com as expectativas;
III) Se os fundos angariados são utilizados para penhor, empréstimo confiado ou outros investimentos que alterem a finalidade dos fundos angariados de forma dissimulada e se os fundos angariados estão ocupados ou desviados;
IV) Se os procedimentos de exame e aprovação e as obrigações de divulgação de informações são executados em conformidade com as disposições pertinentes quando os fundos próprios que foram investidos antecipadamente nos fundos angariados forem substituídos pelos fundos angariados, os fundos angariados ociosos forem utilizados para complementar temporariamente o capital de giro e a orientação de investimento dos fundos angariados for alterada, e se os administradores independentes, o conselho de supervisão e a instituição de recomendação expressam os seus pareceres em conformidade com as disposições pertinentes (se aplicável).
Artigo 22.o, o serviço de auditoria interna auditará o desempenho expresso.
Ao auditar o desempenho expresso, devemos focar nos seguintes conteúdos:
(I) se cumpre as normas contabilísticas aplicáveis às empresas empresariais e os regulamentos pertinentes;
II) se as políticas contabilísticas e as estimativas contabilísticas são razoáveis e alteradas;
(III) se existem anomalias importantes;
IV) se o pressuposto de funcionamento contínuo é respeitado;
(V) se existem defeitos ou riscos significativos no controlo interno relacionado com a informação financeira.
Artigo 23.o Ao analisar e avaliar o estabelecimento e a implementação do sistema de gestão da divulgação de informações, o serviço de auditoria interna centra-se nos seguintes conteúdos:
I) Se o sistema de gestão da divulgação de informações e os sistemas relevantes foram formulados de acordo com as regulamentações pertinentes, incluindo o sistema de gestão e comunicação de informações das instituições internas e subsidiárias;
II) Se o âmbito e o conteúdo das informações importantes, bem como o processo de transmissão, revisão e divulgação das informações importantes estão claramente especificados;
(III) formular medidas de confidencialidade para informações importantes não divulgadas e clarificar o âmbito e as responsabilidades de confidencialidade dos iniciados de informações privilegiadas;
(IV) se a sociedade cotada e seus diretores, supervisores e executivos seniores estão claramente especificados
