Carta de inquérito sobre o relatório anual de Misho Ecology & Landscape Co.Ltd(300495) gem relatório anual carta de inquérito [2022] n.o 197 Misho Ecology & Landscape Co.Ltd(300495) conselho de administração:
Nosso departamento prestou atenção às seguintes situações na revisão pós do seu relatório anual de 2021:
1,Conformidade do relatório de auditoria de 2021 emitido pelo contador de auditoria anual da empresa
Em 29 de abril de 2022, o escritório regulador Jiangsu da Comissão Reguladora de Valores Mobiliários da China (doravante referido como “gabinete regulador de valores mobiliários Jiangsu”) realizou uma auditoria anual da sua empresa em 2021, incluindo Contadores Públicos Certificados Beijing Zhongtian Huamao (parceria geral) (doravante referido como “Zhongtian Huamao”) e os contadores públicos certificados de assinatura Zhang Qing Chang Yuanyuan emitiu a decisão do Jiangsu Securities Regulatory Bureau de ordenar que os Contadores Públicos Certificados Beijing Zhongtian Huamao (sociedade geral) e Zhang Qing e Chang Yuanyuan tomem medidas regulatórias corretivas ([2022] Nº 45, doravante referida como a decisão sobre ordenar correção). A decisão sobre ordenar correção disse que antes de Zhongtian Huamao, Zhang Qing e Chang Yuanyuan emitiram o relatório de auditoria anual 2021 e relatório de auditoria de controle interno para sua empresa, O revisor de qualidade do projeto claramente discorda em emitir um relatório de auditoria não qualificado sobre as demonstrações financeiras da sua empresa e controle interno. De acordo com o artigo 59 da norma de controle de qualidade nº 5101 – controle de qualidade das empresas de contabilidade na auditoria e revisão de demonstrações financeiras, outras garantias e serviços relacionados (revisado em 2019) emitida pelo Ministério das Finanças, o relatório de negócios só pode ser assinado após a resolução do problema. Zhongtian Huamao não atende às condições para emitir o relatório de auditoria. Os procedimentos da Zhongtian Huamao para emitir o relatório de auditoria anual de 2021 da sua empresa e relatório de auditoria de controle interno não estão em conformidade com as disposições relevantes dos padrões de prática para contadores públicos certificados.
O relatório contábil financeiro de 2020 da sua empresa foi emitido por Contadores Públicos Certificados zhongxinghua (sociedade geral especial) (doravante designado por “Instituto zhongxinghua”) com um relatório de auditoria que não pode expressar uma opinião.As questões que não podem expressar uma opinião envolvem o impacto da ocupação de capital na correção de erros nas demonstrações financeiras, a recuperação de contas a receber e saldo de ativos contratuais, a adequação da provisão de imparidade, a falha do controle interno, etc. Em 29 de abril de 2022, sua empresa divulgou que o relatório de auditoria sobre a explicação especial de que o impacto das questões envolvidas no relatório de auditoria de Misho Ecology & Landscape Co.Ltd(300495) 2020 que não podem ser expressas com opiniões foi parcialmente eliminado (Zhongtian Huamao zhuanshen Zi [2022] No. 001, doravante referido como o relatório de que o impacto da incapacidade de expressar opiniões foi parcialmente eliminado) emitido pela Zhongtian Huamao mostra que entre as questões envolvidas no relatório de auditoria de 2020 que não podem ser expressas com opiniões, Uma série de efeitos conexos causados pelo facto de os principais accionistas e partes coligadas não terem reembolsado os fundos da sociedade cotada e o projecto ter sido concluído devido à falha do controlo interno, mas a folha de liquidação não pode ser fornecida para confirmação não ter sido eliminada; De acordo com o relatório de garantia sobre instruções especiais de correção de erros contábeis Misho Ecology & Landscape Co.Ltd(300495) (zthmzsz [2022] No. 002, a seguir designado “relatório de correção de erros contábeis”), as instruções especiais da ecologia Meishang foram preparadas de acordo com os regulamentos relevantes, exceto para os projetos que não obtiveram a declaração de conclusão e os projetos que não responderam não podem ser verificados. De acordo com as disposições das respostas às perguntas sobre normas de auditoria para contadores públicos certificados chineses nº 16 – opiniões sem reservas em relatórios de auditoria, contadores públicos certificados devem dominar e implementar as normas de auditoria, diretrizes de aplicação e respostas a perguntas ao executar serviços de auditoria; Se as questões com pareceres sem reservas sobre as demonstrações financeiras do período anterior não tiverem sido resolvidas, o contabilista público certificado emitirá pareceres sem reservas sobre as demonstrações financeiras do período em curso. De acordo com as normas de auditoria para contadores públicos certificados chineses nº 1502 – emitindo um parecer não qualificado no relatório de auditoria (revisado em 2019), um parecer não qualificado refere-se a uma opinião qualificada, opinião negativa ou incapaz de expressar uma opinião sobre as demonstrações financeiras. No entanto, Zhongtian Huamao apontou claramente no parecer de auditoria ou conclusão de auditoria do relatório que a influência da incapacidade de expressar opiniões foi parcialmente eliminada e o relatório sobre correção de erros contábeis emitido pela Zhongtian Huamao que as questões envolvidas no relatório de auditoria que não podem expressar opiniões em 2020 não foram resolvidas, mas ainda emitiu uma opinião sem reservas com questões enfatizadas em sua demonstração financeira de 2021.
Zhongtian Huamao, Zhang Qing, Chang Yuanyuan e revisores de qualidade de projetos são solicitados a explicar se eles são obrigados pela empresa a emitir relatórios de auditoria com opiniões não qualificadas e outras circunstâncias que impedem os contadores públicos certificados de manter a ética profissional e dúvidas profissionais, e se os procedimentos e tipos de pareceres de auditoria para emitir o relatório de auditoria anual 2021 e relatório de auditoria de controle interno da sua empresa cumprem as disposições relevantes do código de prática para contadores públicos certificados.
2,Questões sobre as quais não se pode pronunciar em 2020
Em 29 de abril de 2022, sua empresa divulgou que o impacto da incapacidade de expressar opiniões foi parcialmente eliminado emitido pela Zhongtian Huamao, o que mostra que entre as questões que não podem expressar opiniões no relatório de auditoria de 2020, uma série de efeitos relacionados não foram eliminados devido à conclusão do projeto causada pelo não reembolso dos fundos da empresa listada ocupada por grandes acionistas e partes relacionadas e pela falha do controle interno; O relatório de correção de erros contábeis mostra que as instruções especiais da ecologia Meishang foram preparadas de acordo com os regulamentos relevantes, exceto para os projetos que não obtiveram a declaração de conclusão e os projetos que não receberam a resposta não podem ser verificados.
I) Falha do controlo interno
1. O relatório de autoavaliação de controle interno 2021 avalia a eficácia da concepção e operação do controle interno da empresa a partir de 31 de dezembro de 2021. De acordo com a identificação de defeitos importantes e importantes no controle interno da empresa sobre relatórios financeiros, o conselho de administração acredita que a empresa manteve controle interno efetivo sobre relatórios financeiros em todos os aspectos principais, de acordo com os requisitos do sistema padrão de controle interno da empresa e regulamentos relevantes; A empresa não encontrou quaisquer outros defeitos importantes no controle interno sobre relatórios não financeiros. De 30 de abril de 2021 a 29 de abril de 2022, após a data de referência da avaliação do controle interno, sua empresa fez cinco correções de erros contábeis importantes aos relatórios financeiros anuais anteriores, e cada correção de erros contábeis é bastante diferente; Em 8 de fevereiro de 2022, sua empresa corrigiu os erros no relatório do terceiro trimestre de 2021; Em 25 de fevereiro de 2022, sua empresa corrigiu os erros no relatório semestral de 2021. A correção de erros contábeis cometidos pela empresa afetou todos os períodos contábeis desde a listagem, e a correção relevante desencadeou o padrão de defeito significativo de controle interno sobre relatórios financeiros formulado por sua empresa por muitas vezes. Em 30 de junho de 2021, Wang Yingyan, o acionista controlador e controlador real de sua empresa, devolveu a ocupação de 300 milhões de fundos da empresa. Em 1º de julho de 2021, o fundo foi transferido novamente, resultando na ocupação de fundos por Wang Yingyan da empresa listada. No entanto, sua empresa não divulgou as informações relevantes até janeiro de 2022. A partir de 31 de dezembro de 2021, Wang Yingyan ocupou o capital da sua empresa de 3061988300 yuan, para o qual a empresa fez uma provisão completa para dívidas ruins. Em 2021, a quantidade de perdas causadas pela ocupação de capital da Wang Yingyan representou 143,24% da receita operacional da empresa em 2021, excedendo em muito o padrão para grandes defeitos no controle interno da sua empresa sobre relatórios financeiros.
De 23 de abril de 2021 até a data de referência da avaliação do controle interno 31 de dezembro de 2021, os diretores independentes Chai Mingliang, Wang Shaofei e Zhao Shan, diretores não independentes e vice-gerentes gerais Wang Yong e pan naiyun, supervisor Zhang Zhiling, diretor financeiro Qian Renyong, secretário do conselho de administração e vice-gerente geral Zhao Xiang, vice-gerentes gerais Wang Xinggang, Yang Ning e Zhou Fangrong, e representante de assuntos de valores mobiliários Zhu Lingzhi renunciaram um após o outro. Wang Yingyan, o acionista controlador, é também o presidente, gerente geral, secretário interino do conselho de administração e diretor financeiro interino. Sua empresa ressalta que essa situação leva a uma certa falta de responsabilidades, autoridades e procedimentos na tomada de decisão, implementação e supervisão, e a gestão está acima do controle interno. A situação acima atende ao padrão de defeitos significativos no controle interno da sua empresa sobre relatórios não financeiros.
(1) Indique se existem registos falsos e declarações enganosas nas declarações relevantes que a sua empresa determine entrar em vigor a partir de 31 de Dezembro de 2021 (data de referência do relatório de avaliação do controlo interno), e se existem outros defeitos de controlo interno nos relatórios financeiros e não financeiros a partir de 31 de Dezembro de 2021. Especificar a situação específica.
(2) Descreva o processo específico, o tempo e a organização do pessoal da avaliação do controlo interno da sua empresa, incluindo, mas não limitado à formulação do plano de trabalho de avaliação, a formação do grupo de trabalho de avaliação, a implementação do teste no local, a identificação de defeitos de controlo, o resumo dos resultados da avaliação, a preparação e apresentação do relatório de avaliação, os procedimentos de revisão, etc., e se a avaliação do controlo interno é realizada de acordo com as orientações para a avaliação do controlo interno da empresa e outras regras relevantes, E relatar o documento de trabalho de avaliação de controle interno e documentos comprovativos relevantes. Os diretores independentes são convidados a verificar as questões acima e expressar opiniões claras. Zhongtian Huamao, Zhang Qing, o contador de assinatura, Chang Yuanyuan, o contador de assinatura e o revisor de qualidade do projeto são solicitados a verificar os problemas acima e expressar opiniões claras em combinação com o processo e conclusão da autoavaliação do controle interno da empresa.
2. Zhongtian Huamao’s “on the effectivity of internal control over financial report of Misho Ecology & Landscape Co.Ltd(300495) December 31, 2021” (Zhongtian Huamao zhuanshen Zi [2022] No. 006, doravante referido como “relatório de auditoria de controle interno”) mostra que Zhongtian Huamao implementou procedimentos incluindo compreensão, teste e avaliação da racionalidade do projeto de controle interno e da eficácia da implementação, bem como outros procedimentos considerados necessários por Zhongtian Huamao. O relatório de auditoria de controle interno destaca que a gestão da empresa é superior ao controle interno. Além disso, em 2021, os acionistas controladores da empresa ocuparam uma grande quantidade de fundos da empresa listada, as questões envolvidas nas quais as opiniões não podem ser expressas não foram resolvidas, a correção de erros contábeis por muitas vezes afetou todos os períodos contábeis desde a listagem, a Comissão Reguladora de Valores Mobiliários da China entrou com um processo para investigação da empresa e seu acionista controlador Wang Yingyan, a divulgação de informações importantes não é oportuna e foi publicamente condenada por nossa troca por muitas vezes, e o conselho de administração e o conselho de supervisores não concluíram a eleição geral há mais de um ano. Zhongtian Huamao, Zhang Qing, Chang Yuanyuan e revisores de qualidade do projeto são convidados a explicar os seguintes problemas, respectivamente:
(1) Tendo em vista o plano de auditoria e cronograma, o pessoal e a divisão do trabalho do controle interno da empresa, se o pessoal relevante possui competência profissional, combinado com o fato de que a gestão da empresa está acima do controle interno, o acionista controlador ocupou repetidamente uma grande quantidade de fundos da sociedade cotada, o relatório financeiro em 2020 foi emitido sem expressar opiniões, e a empresa fez várias correções de erros contábeis, que afetam todos os períodos contábeis desde a listagem A investigação da CSRC sobre a empresa e seu acionista controlador Wang Yingyan, a divulgação prematura de informações importantes e repetida condenação pública pela bolsa, e o fracasso do conselho de administração e do conselho de supervisores em concluir a eleição geral por mais de um ano, explicam os procedimentos de avaliação de risco e conclusões implementados por Zhongtian Huamao, as áreas de risco identificadas de grandes distorções e os assuntos contábeis envolvidos.
(2) A concepção, os procedimentos de auditoria específicos, o tempo e o âmbito do controlo a nível da empresa, tais como o controlo relativo ao ambiente interno, o controlo concebido pelo conselho de administração ou gestores acima do controlo, o processo de avaliação de riscos da empresa, o controlo da transmissão interna de informações e do processo de relatório financeiro, a supervisão interna e a auto-avaliação da eficácia do controlo, E os resultados do teste de controle de nível empresarial.
(3) Combinado com os requisitos de várias diretrizes de aplicação do controle interno da empresa e do teste do controle do nível da empresa, explique os procedimentos de auditoria específicos, o tempo e o escopo para a eficácia do projeto e da operação do controle do nível da empresa, bem como os resultados do teste do controle do nível da empresa.
(4) Os procedimentos específicos de auditoria, o prazo e o âmbito abrangidos, bem como os resultados dos testes para determinar os riscos de a gestão estar acima do controlo, se existe fraude entre directores, supervisores e pessoal superior, se o contabilista público certificado constata que existe uma inexactidão significativa nas demonstrações financeiras actuais e se o controlo interno não detecta essa inexactidão no processo de funcionamento e se a supervisão do comité de auditoria da empresa e da instituição de auditoria interna sobre o controlo interno é inválida, Se o controlo interno é suficiente para fazer face ao risco de fraude.
(5) Explicar todos os defeitos de controle identificados no processo de auditoria e comunicação com a empresa, e divulgar os registros de comunicação escritos com o conselho de administração e a direção para os defeitos maiores e defeitos importantes.
(6) Com base nas respostas às perguntas acima referidas, explicar o tempo de conclusão da auditoria de controlo interno, se a auditoria de controlo interno obteve provas suficientes e adequadas de acordo com os requisitos das regras práticas, tais como as orientações para a auditoria de controlo interno das empresas, se apoia as opiniões expressas sobre a eficácia do controlo interno e o impacto específico da eficácia do controlo interno nos procedimentos de auditoria substantivos e tipos de pareceres de auditoria para a execução do relatório financeiro de 2021, E reporte a carta de compromisso da auditoria de controlo interno.
II) Ocupação de fundos não operacionais
1. Em novembro de 2021, sua empresa coordenou e organizou os fornecedores da empresa para realizar uma reunião de credor. Os 67 fornecedores da empresa transferiram os direitos do credor no total de 594959800 yuans para o centro de gestão empresarial Zhengzhou Zhiyun Youyan (sociedade limitada) (doravante referida como “Zhiyun Youyan”). Em dezembro de 2021, o acionista controlador Wang Yingyan recebeu um empréstimo de 595 milhões de yuans do Yantai Zhiyun youyou No. 1 Investment Center (sociedade limitada), a parte relacionada da Zhiyun Youyan, Usado para reembolsar os fundos ocupados pela empresa listada. Após receber o reembolso do acionista controlador, a empresa imediatamente pagou RMB 594959800 a Zhiyun Youyan. (1) De acordo com a resposta da sua empresa à nossa carta de preocupação na fase inicial, a empresa julga que se o reembolso for congelado ou reembolsado à força à instituição financeira, não será capaz de revitalizar os projetos operacionais da empresa e levar os fornecedores a manter a relação de cooperação subsequente com a empresa. Portanto, a empresa decide dar prioridade aos fornecedores de projetos de construção que ainda estão cooperando e investindo. Indique o conteúdo e a quantidade de bens ou serviços fornecidos pelos fornecedores acima mencionados à empresa em 2021 e no primeiro trimestre de 2022, o saldo das contas a pagar no final do período, o nome do projeto de construção correspondente e o montante da receita reconhecida pelo projeto de construção no período atual de acordo com o nome dos fornecedores, e explique se os fornecedores acima mencionados continuam a cooperar com sua empresa para reembolsar os fornecedores acima mencionados. Zhongtian Huamao é solicitado a verificar, explicar os procedimentos de auditoria implementados para cada fornecedor, as evidências de auditoria obtidas e sua adequação e adequação, e expressar opiniões claras.
(2) Antes da transferência dos direitos do credor, sua empresa deve pagar Wuxi shangrun Trading Co., Ltd. (doravante referida como “shangrun Trading”) 383761 milhões de yuans. De acordo com o documento de mediação civil (2021) Su 0213 min Chu No. 6793, comércio e comércio shangrun e sua empresa confirmam que devem China Everbright Bank Company Limited Co.Ltd(601818) Wuxi Branch (doravante referido como ” China Everbright Bank Company Limited Co.Ltd(601818) “) 7,7546 milhões de yuans em factoring. Como o garante do empréstimo de negócios shangrun, sua empresa não tem capacidade de reembolso até agora, então sua empresa confirma a dívida estimada de 7,7546 milhões de yuans. Antes da transferência dos direitos do credor, a dívida da sua empresa para a negociação shangrun é suficiente para reembolsar o seu empréstimo de China Everbright Bank Company Limited Co.Ltd(601818) mas a negociação shangrun ainda é incapaz de reembolsar
