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Contadores Públicos Certificados ShineWing (parceria geral especial) sobre
Tianqi Lithium Corporation(002466)
Resposta a questões relacionadas com a carta de inquérito do Relatório Anual 2021
Departamento de gestão da empresa cotada I da Bolsa de Valores de Shenzhen:
Em 16 de maio de 2022, seu departamento emitiu um aviso para Tianqi Lithium Corporation(002466)
A carta de inquérito sobre o relatório anual de Tianqi Lithium Corporation(002466) 2021 (carta de inquérito de relatório anual [2022] n.º 290 do Departamento da empresa), a seguir designada por “carta de inquérito”, foi conhecida. Em resposta aos assuntos relevantes na carta de inquérito, ShineWing Certified Public Accountants (sociedade geral especial) (doravante referida como “nós” ou “a empresa” ou “ShineWing”) respondeu da seguinte forma:
1. Em dezembro de 2020, sua empresa assinou um contrato de alteração e prorrogação de empréstimo com o sindicato, e as condições de prorrogação do M & a loan
Após o acordo ser alcançado, o período de reembolso e taxa de juros nos termos do contrato são alterados, e sua empresa reconhecerá a receita de reestruturação da dívida de RMB 671 milhões em 2021. Explicar a alteração do período de reembolso e da taxa de juro em combinação com os termos específicos do contrato e explicar o processo, a base e o cumprimento do reconhecimento dos rendimentos da reestruturação da dívida. Solicita-se ao contabilista anual que verifique as questões acima referidas e dê pareceres claros.
1,Resposta da empresa
I) Panorama geral da reestruturação da dívida
Em dezembro de 2020, a empresa e o sindicato assinaram o contrato alterado e prorrogado e seu anexo alterado e reeleito empréstimo
Acordo (“acordo de extensão”). Os principais conteúdos são os seguintes:
Empréstimo tlai 1 tlai 2
Sindicato nacional ultramarino
Moeda de pagamento e classe a empréstimo: USD 1,3 bilhão classe C empréstimo: USD 584 milhões
Saldo classe B Empréstimo: USD 1.2 mil milhões
Empréstimo classe a: 8 de Janeiro de 2021; Conheça 2021
A assembleia geral de acionistas de 5 de janeiro de 2021 analisou a prorrogação e garantia do empréstimo classe C: 8 de janeiro de 2021; Em 2021
A assembleia de acionistas de 5 de janeiro analisou as questões de extensão e garantia
Em seguida, será prorrogado automaticamente até 26 de novembro de 2021; Aprovação condicional e registro efetivo do penhor patrimonial Tianqi Xinlong
Renovação automática até 25 de novembro de 2022. Sob tais circunstâncias, será automaticamente prorrogado até 26 de novembro de 2021
Alteração e prorrogação da parcela B Empréstimo: 8 de janeiro de 2021; Em 2021; Renovação automática condicional até novembro de 2022
A prorrogação e garantia do empréstimo serão revisadas pela assembleia geral de acionistas em 5 de janeiro de 2015 por 25 dias.
A data em que a proposta é aprovada, a sua garantia entra em vigor e o registo é concluído, etc.
Em seguida, será automaticamente prorrogado até 29 de novembro de 2023; Condicional
Pode ser prorrogado até 29 de novembro de 2024.
Empréstimo classe a: tlea completa a estratégia de introdução de aumento de capital e expansão de ações
Transações de investidores e reembolso de empréstimos de classe A e classe C através desta transação: a tlea completou o aumento de capital e expansão de ações, introduziu o capital estratégico do empréstimo de investimento não inferior a US $ 1,2 bilhão, e pagou a transação do investidor, e pagou os juros correspondentes ao sub-capital de classe A e classe C através desta transação, e a garantia foi continuamente efetiva, sem o capital do empréstimo de não inferior a US $ 1,2 bilhão, e pagou o evento de inadimplência de renovação do Departamento; As condições para a renovação do empréstimo da classe C são divididas nos juros correspondentes ao capital ao mesmo tempo, e a garantia continuará a ser eficaz e as condições substantivas devem ser satisfeitas. Nenhum caso de incumprimento; As condições para a prorrogação dos empréstimos da classe A são as mesmas que as dos empréstimos da classe B: estão preenchidas as condições para a subsequente prorrogação dos empréstimos da classe A e dos empréstimos da classe C.
As condições são cumpridas ao mesmo tempo e acordadas pelo sindicato.
Classe a empréstimo: manter o mecanismo de taxa de juro atual; Desde novembro de 2021
A taxa de juros será aumentada em 10bp a partir de 27 de junho.
Revisão e extensão dos empréstimos da categoria B: manutenção do actual mecanismo de taxas de juro; Empréstimo Classe C desde novembro de 2022: manter o atual mecanismo de taxa de juros.
A taxa de juros aumentará 5 pb a partir do dia 30 do mês seguinte; Se for renovado,
A taxa de juros será aumentada em 10bp a partir de 30 de novembro de 2023.
O ciclo de pagamento de juros dos empréstimos da classe a+c é ajustado de 3 meses para 6 meses, e o ciclo de pagamento de juros dos empréstimos da classe B permanece 6 meses; Em cada período de pagamento de juros, a empresa paga juros à taxa de 6 meses libor+200bp, sendo que a diferença de juros, juntamente com os juros compostos calculados de acordo com a diferença entre a taxa de juro de vencimento real e a taxa de juro de 6 meses libor+200bp, é paga na data de vencimento do capital correspondente.
Após o pré-pagamento obrigatório da subsidiária integral da empresa, tlea, para completar o aumento de capital e expansão de ações e a introdução de investidores estratégicos, o reembolso do capital não deve ser inferior a US $ 1,2 bilhão.
Restrições importantes dentro do prazo acordado, a operação de introdução de investidores estratégicos para aumento de capital e expansão de ações pela subsidiária integral da empresa, tlea, não foi concluída ou falhou, e não havia outro esquema de reembolso razoável reconhecido pelo sindicato, pelo que a prorrogação foi suspensa antecipadamente.
No início de julho de 2021, a empresa concluiu a transação Igo introduzindo investidores estratégicos. De acordo com o acordo de transferência de fundos da empresa, tlai1 e tlai2, as principais empresas do M&a empréstimo sindicado, reembolsaram o capital do M&a empréstimo de US$ 1,2 bilhão e todos os juros correspondentes, e alcançaram as condições substantivas para a efetividade do acordo de extensão.
De acordo com o conteúdo relevante do contrato de extensão, classe a empréstimo é prorrogado até 25 de novembro de 2022, classe B empréstimo é prorrogado até 29 de novembro de 2023 e classe C empréstimo é prorrogado até 25 de novembro de 2022. Após a prorrogação, foi ajustado o método de pagamento de juros do M & de um empréstimo sindicado.
1. O ciclo de pagamento de juros dos empréstimos a+c é ajustado de 3 meses para 6 meses
2. Em cada período de pagamento de juros dos empréstimos das classes A, B e C, a empresa paga juros à taxa de 6 meses libor+200bp, sendo que a diferença de juros, juntamente com os juros compostos calculados à taxa de juro entre a taxa de vencimento real e os 6 meses libor+200bp, é paga na data de vencimento do capital correspondente. II) Processo de reconhecimento, base e racionalidade dos rendimentos da reestruturação da dívida
Os acordos de extensão e alteração assinados entre a empresa e o sindicato cumprem os seguintes requisitos: 1 Não alterar a contraparte; 2. modificar outros termos da dívida alterando os juros da dívida, alterando o período de reembolso e o ciclo de pagamento de juros, e a dívida da empresa atende aos instrumentos financeiros regulamentados nas normas contábeis das Empresas Empresariais n.º 22 – reconhecimento e mensuração de instrumentos financeiros. A prorrogação do M & um empréstimo atende aos requisitos de reconhecimento da reestruturação da dívida. A empresa, de acordo com as disposições pertinentes das normas contábeis das Empresas Empresariais n.º 12 – reestruturação da dívida (CK [2019] n.º 9), O rendimento da reestruturação da dívida relacionado com a reestruturação da dívida foi reconhecido em 2021.
Como a reestruturação da dívida é realizada mediante modificação de outros termos, e a modificação de outros termos não leva à cessação do reconhecimento da dívida, a empresa continua a realizar subsequente mensuração ao custo amortizado de acordo com sua classificação. Simultaneamente, a empresa recalculou o valor contabilístico da dívida reestruturada de acordo com as variações do fluxo de caixa do contrato renegociado. A diferença entre o valor contabilístico da dívida reestruturada e a dívida original é reconhecida como rendimento da reestruturação da dívida e registada na conta “rendimento do investimento”.
De acordo com o fluxo de caixa futuro de pagamento de juros, pagamento de capital e outras despesas decorrentes da modificação ou renegociação do contrato da dívida reestruturada, o valor atual do fluxo de caixa futuro da dívida reestruturada calculado de acordo com a taxa de juros real da dívida original é de US $ 3018 milhões, e a diferença entre o valor contábil da dívida reestruturada e da dívida original é de US $ 3122 milhões é de US $ 104 milhões (cerca de RMB 671 milhões).
Resultado da reestruturação da dívida = valor presente do fluxo de caixa futuro da dívida reestruturada (data de início da prorrogação) – valor contabilístico da dívida inicial (data de início da prorrogação).
Unidade: 100 milhões de USD
Taxa de desconto dos futuros juros e outras taxas futuras no início da extensão (fluxo de caixa futuro da dívida original dívida original)
A saída de caixa do Japão utiliza o serviço de saída (taxa de juro real) volume valor presente valor contabilístico diferença valor de saída
Tranche a 13,00 0,41 0,21 6,13% 12,86 13,21 0,35
Tranche B 12,00 1,60 0,07 6,25% 11,52 12,01 0,49
Tranche C 5.84 0.39 0.16 9.32% 5.81 6.00 0.19
Total 30,84 2,40 0,44 30,18 31,22 1,04
A empresa ajustou o valor contabilístico da dívida reestruturada de acordo com o valor presente do fluxo de caixa futuro da dívida reestruturada de 3018 milhões de dólares americanos e a diferença entre o valor contabilístico e o montante do reembolso é amortizada no período remanescente da dívida reestruturada e incluída na rubrica “despesas financeiras”. Em conclusão, o reconhecimento pela empresa dos rendimentos da reestruturação da dívida está em conformidade com as disposições das normas contabilísticas aplicáveis às empresas empresariais.
2,Parecer do contabilista
I) Procedimentos de verificação aplicados
1. Verificar se os principais termos do contrato relacionados à reestruturação da dívida são coerentes com as informações divulgadas pela empresa;
2. Revisou o acórdão sobre o prazo de reconhecimento dos rendimentos da reestruturação da dívida da empresa;
3. Revisou a taxa de juros de desconto e o fluxo de caixa futuro adotados para a reestruturação da dívida da empresa;
4. Recalcular as receitas de investimento e despesas financeiras reconhecidas na reestruturação da dívida da empresa.
II) Conclusões de verificação do contabilista
O tratamento contabilístico da empresa dos rendimentos da reestruturação da dívida cumpre as disposições relevantes das normas contabilísticas para as empresas empresariais em aspectos importantes.
2. sua subsidiária integral, tlea, introduziu o investidor estratégico Igo, uma empresa listada australiana, por meio de aumento de capital e expansão de ações. A transação foi concluída, e sua empresa ajustou a reserva de capital em 5,533 bilhões de yuans. Atualmente, o Australian Taxation Bureau ainda está revisando e avaliando o possível impacto fiscal da estrutura de transação da transação acima, o que pode levar à exclusão do imposto sobre ganhos de capital de cerca de US $ 170,2 milhões sob o mesmo grupo fiscal consolidado, incluindo, mas não limitado a, a transferência de capital da TLA envolvida na reestruturação interna, aumentando assim o custo fiscal da reestruturação interna, e ao mesmo tempo pode causar custos fiscais adicionais, como multas e juros de 25%-50% do imposto total a pagar.
(1) Explique o tratamento contabilístico específico da introdução pela sua empresa do aumento de capital Igo, a base de cálculo para ajustar a reserva de capital e conformidade.
1,Resposta da empresa
De acordo com o artigo 3.º das Orientações para a aplicação das normas contabilísticas para as empresas empresariais – n.º 33 – demonstrações financeiras consolidadas, os outros accionistas da filial aumentam o capital da filial, diluindo assim o rácio de capital próprio da empresa-mãe em relação à filial. Neste caso, a sua participação nos activos líquidos contabilísticos da filial antes do aumento de capital é calculada de acordo com o rácio de capital próprio da empresa-mãe antes do aumento de capital, A diferença entre esta acção e a parte dos activos líquidos contabilísticos da filial após o aumento de capital, calculada de acordo com o rácio de participação da sociedade-mãe após o aumento de capital ser incluído na reserva de capital; se a reserva de capital for insuficiente para compensar, os lucros retidos serão ajustados.
A taxa de participação original da empresa para a subsidiária tlea foi de 100%. Depois que a empresa introduziu o aumento de capital Igo, a taxa de participação da empresa tornou-se 51%. A diferença entre a participação da empresa de -1,972 bilhões de yuans nos ativos líquidos do livro consolidado de tlea calculada em 100% taxa de participação antes do aumento de capital ea participação de 3,561 bilhões de yuans nos ativos líquidos do livro consolidado de tlea calculado em 51% taxa de participação após o aumento de capital foi de 5,533 bilhões de yuans incluídos na reserva de capital, Após o aumento de capital, a participação dos ativos contábeis líquidos consolidados da tlea calculada em 49% de taxa de participação foi de 3,496 bilhões de yuans, que foi incluído no patrimônio líquido dos acionistas minoritários.
Em suma, o tratamento contábil específico da empresa e o ajuste para o aumento de capital Igo
