Zhengzhouj&Thi-Techco.Ltd(300845)
Sistema de auditoria interna
Capítulo I Disposições gerais
Artigo 1, a fim de padronizar o trabalho de auditoria interna de Zhengzhouj&Thi-Techco.Ltd(300845) company (doravante denominada “a empresa”), este sistema é formulado de acordo com a Lei de Auditoria da República Popular da China, os regulamentos de auditoria do Ministério da República Popular da China, as disposições do Escritório Nacional de Auditoria sobre o trabalho de auditoria interna, leis e regulamentos nacionais relevantes, os estatutos e outras disposições, e em combinação com a situação real da empresa.
O artigo 2.o, “auditoria interna”, tal como mencionado neste sistema, refere-se à supervisão interna das actividades económicas da empresa, ou seja, uma supervisão e avaliação independentes e objectivas da empresa, das suas filiais holding, sucursais, departamentos funcionais e pessoal relevante.
Artigo 3.o, a instituição de auditoria interna formula, de acordo com este sistema, medidas pertinentes para a execução da auditoria interna.
Capítulo II Instituições de auditoria interna e auditores internos
Artigo 4 a instituição de auditoria interna da empresa é o departamento de auditoria, que é responsável pela auditoria interna. O departamento de auditoria é liderado pelo comitê de auditoria sob o conselho de administração, responsável pelo comitê de auditoria e reportando-o, e sujeito à supervisão e orientação do conselho de supervisores. O departamento de auditoria manterá sua independência e não será colocado sob a liderança do departamento financeiro, nem trabalhará em conjunto com o departamento financeiro, e não será interferido por outros departamentos e indivíduos.
O serviço de auditoria deve ter uma pessoa responsável e estar equipado com auditores a tempo inteiro e a tempo parcial, de acordo com as necessidades de trabalho.
Objetivo da auditoria interna: avaliar o processo de gestão, controle e governança de riscos através da realização de auditoria independente, objetiva e justa, utilizando métodos sistemáticos e padronizados, melhorar a eficiência operacional e promover a empresa para atingir seus objetivos econômicos.
Artigo 5.º Os auditores internos devem ter um alto nível de política e conhecimentos profissionais necessários, ter um estilo decente, aderir aos princípios, agir imparcialmente, estar familiarizados com o funcionamento e gestão da empresa, estar familiarizados com os negócios financeiros e contábeis e regulamentos e sistemas financeiros relevantes, ser proficientes em negócios de auditoria e manter a devida prudência profissional.
A avaliação e nomeação das qualificações profissionais e técnicas dos auditores internos serão realizadas de acordo com as disposições pertinentes da sociedade. Artigo 6.o, o serviço de auditoria aceitará a orientação, avaliação e avaliação do comité de auditoria.
Artigo 7º Os auditores internos auditarão de acordo com a lei, serão leais às suas funções, respeitarão princípios, serão objetivos e justos, buscarão a verdade dos fatos, desempenharão suas funções honestamente e manterão segredos; Não é permitido abuso de poder, negligência, divulgação de segredos ou desrespeito do dever.
Artigo 8.º Os auditores internos exercem de forma independente os seus direitos de auditoria de acordo com as regras e regulamentos da empresa e estão protegidos pelas leis e regulamentos nacionais e pelas regras e regulamentos da empresa. Nenhum departamento ou indivíduo deve obstruí-los, atacar ou retaliar por qualquer motivo ou de qualquer forma.
Artigo 9.o Se um auditor interno tiver interesse no auditado durante a execução das suas funções, o que pode prejudicar a imparcialidade, deve apresentar um pedido escrito de retirada; O auditado pode igualmente solicitar aos auditores internos que se retirem por escrito se considerar que têm interesse nos auditores internos, o que pode dificultar a imparcialidade.
Capítulo III Âmbito e conteúdo da auditoria interna
O âmbito e o conteúdo da auditoria interna incluem:
I) A sociedade, as suas filiais, sucursais e departamentos funcionais da sociedade:
1. Implementação das leis e regulamentos financeiros nacionais;
2. O estabelecimento, perfeição e eficácia da estrutura de governança corporativa;
3. Estabelecimento, melhoria e implementação efectiva do sistema de controlo interno e de outras regras e regulamentos relevantes;
4. Implementação e execução de deliberações dos acionistas e do conselho de administração;
5. Receitas e despesas financeiras e actividades económicas conexas:
① A cientificidade, viabilidade e cumprimento da elaboração e execução do orçamento financeiro (plano);
② Autenticidade, legalidade e validade de relatórios financeiros, demonstrações contábeis, livros contábeis e vouchers originais relevantes;
① A autenticidade, legalidade e eficácia dos resultados operacionais e receitas e despesas financeiras;
① Gestão da operação, riscos e benefícios do investimento estrangeiro e capital e propriedade investidos em subsidiárias holding, sucursais e departamentos funcionais da empresa;
⑤ Estabelecimento, início, fonte de recursos, orçamento, contas finais e conclusão de projetos de investimento em ativos fixos; ⑥ Racionalidade do orçamento (estimativa) dos projetos de construção de capital, autenticidade, legalidade e eficácia das contas finais, execução do orçamento, etc;
· O sistema informático para a gestão e contabilização das receitas e despesas financeiras e a autenticidade, legalidade e eficácia dos dados electrónicos e materiais relevantes reflectidos;
Φ Empréstimos hipotecários com ativos da empresa ou prestação de garantias a unidades externas.
⑨ Outras receitas e despesas financeiras.
(II) outras questões de auditoria interna atribuídas pelo conselho de administração da empresa.
Capítulo IV Responsabilidades das instituições de auditoria interna
Artigo 11.o As principais responsabilidades de uma instituição de auditoria interna são:
(I) inspecionar e avaliar a integridade, racionalidade e eficácia do sistema de controle interno das instituições internas da empresa, subsidiárias holding e sociedades anônimas com influência significativa;
(II) auditar os dados contábeis e outros dados econômicos relevantes das instituições internas da empresa, subsidiárias e sociedades anônimas com influência significativa, bem como a legalidade, conformidade, autenticidade e integridade das receitas e despesas financeiras refletidas e atividades econômicas relevantes, incluindo, mas não limitado a relatórios financeiros, boletins de desempenho, divulgação voluntária de informações financeiras preditivas, etc;
III) Ajudar na criação e melhoria do mecanismo antifraude, determinar os domínios-chave, as ligações-chave e o conteúdo principal da luta antifraude, e prestar uma atenção razoável às eventuais fraudes no processo de auditoria interna e inspeccionar;
(IV) reportar ao conselho de administração ou ao seu comitê especial pelo menos uma vez por trimestre, incluindo, mas não limitado a, a implementação do plano de auditoria interna e os problemas encontrados na auditoria interna.
Artigo 12.o, o serviço de auditoria interna inspeccionará o sistema de controlo interno dos fundos monetários pelo menos uma vez por trimestre. Ao verificar o sistema de controle interno dos fundos monetários, devemos nos concentrar em saber se os procedimentos de autorização e aprovação para grandes despesas de capital monetário não operacionais são sólidos, se há comportamentos de aprovação ultra vires e se há elos fracos no controle interno dos fundos monetários. Se for detectada qualquer anomalia, deve ser comunicada atempadamente ao comité de auditoria.
A auditoria interna do artigo 13.o abrange todas as relações comerciais relacionadas com relatórios financeiros e divulgação de informações nas atividades comerciais de uma sociedade cotada, incluindo: vendas e cobrança, aquisição e pagamento, gestão de inventário, gestão de ativos fixos, gestão de capital, gestão de investimentos e financiamento, gestão de recursos humanos, gestão de sistemas de informação e gestão de divulgação de informações. O departamento de auditoria interna pode ajustar os vínculos comerciais acima de acordo com a indústria e características de produção e operação da empresa.
Artigo 14.º, o departamento de auditoria interna implementará procedimentos de revisão adequados em conformidade com as disposições pertinentes, avaliará a eficácia do controle interno da empresa e apresentará um relatório de avaliação do controle interno ao conselho de administração pelo menos uma vez por ano.
O relatório de avaliação deve indicar a finalidade, o âmbito, a conclusão e as sugestões para melhorar o controlo interno da revisão e avaliação.
Artigo 15.o O âmbito da revisão e avaliação do controlo interno inclui a criação e implementação de sistemas de controlo interno relacionados com relatórios financeiros e divulgação de informações.
O serviço de auditoria interna centra a sua inspecção e avaliação na integridade, racionalidade e eficácia do sistema de controlo interno relacionado com grandes transacções de capital não operacional, investimento estrangeiro, compra e venda de activos, garantias estrangeiras, transacções com partes relacionadas, utilização de fundos angariados, divulgação de informações e outros assuntos.
Artigo 16.o, o serviço de auditoria interna insta os serviços competentes a formularem medidas de rectificação e tempo de rectificação para os defeitos de controlo interno detectados no processo de revisão, a procederem à revisão de acompanhamento do controlo interno e a supervisionarem a aplicação das medidas de rectificação.
Artigo 17.o, o serviço de auditoria comunicará e cooperará com as sociedades de contabilidade e as instituições nacionais de auditoria nos trabalhos de auditoria.
Capítulo V Autoridade das instituições de auditoria interna
Artigo 18 o departamento de auditoria tem o direito de participar em reuniões relevantes sobre as decisões de negócios da empresa, participar na demonstração de viabilidade de decisões econômicas importantes e participar do estudo, formulação e revisão de regras e regulamentos relevantes.
Artigo 19.o Durante o processo de auditoria, o serviço de auditoria pode exercer as seguintes autoridades:
(I) de acordo com as necessidades da auditoria interna, exigir que o auditado apresente planos, orçamentos, contas finais, demonstrações e documentos e materiais relevantes atempadamente;
(II) auditar vouchers contábeis, extratos contábeis e contas finais, inspecionar fundos e propriedades, testar sistemas de informação financeira e contábil e consultar documentos relevantes;
(III) convocar e participar em reuniões relacionadas com assuntos de auditoria e aprender sobre situações relevantes;
(IV) investigar as questões relevantes envolvidas na auditoria junto das unidades e indivíduos relevantes e solicitar materiais de apoio relevantes;
(V) informar atempadamente o comitê de auditoria e a direção da empresa sobre as violações graves em curso das leis e regulamentos financeiros, sistemas de contabilidade financeira e perdas e resíduos graves, tomar uma decisão de interrupção temporária mediante consentimento e apresentar pareceres de tratamento corretivo;
(VI) apresentar pareceres de tratamento para aqueles que são diretamente responsáveis por graves violações das leis e regulamentos financeiros, sistemas de contabilidade financeira e perdas e resíduos graves;
(VII) com a aprovação do comitê de auditoria da empresa, as unidades e pessoas físicas que obstruam e dificultam o trabalho de auditoria e se recusam a fornecer materiais relevantes podem tomar medidas temporárias necessárias e apresentar sugestões para investigar as responsabilidades do pessoal relevante; VIII) Se se verificar que os vouchers contabilísticos, livros contabilísticos, demonstrações contabilísticas e outros materiais relacionados com questões de auditoria podem ser transferidos, ocultados, adulterados ou destruídos durante o processo de auditoria, o departamento de auditoria tem o direito de os selar temporariamente com a aprovação do Comité de Auditoria;
(IX) dar recomendações e recompensas a unidades e indivíduos que respeitem rigorosamente e mantenham leis e regulamentos financeiros e econômicos. Artigo 20 o conselho de administração da empresa pode, de acordo com as necessidades de trabalho, conceder ao departamento de auditoria os poderes necessários para lidar e punir assuntos e pessoal relevantes, mediante aprovação do conselho de administração da empresa.
Artigo 21.º As despesas necessárias ao exercício das funções do departamento de auditoria devem ser integralmente garantidas e incluídas no orçamento financeiro anual da empresa.
Artigo 22.o, o serviço de auditoria estabelece um mecanismo interno de incentivo para supervisionar e avaliar o trabalho dos auditores internos, avaliar o seu desempenho no trabalho e incentivá-los a trabalhar arduamente.
Capítulo VI Procedimentos de auditoria interna
Artigo 23.o, o serviço de auditoria formulará objectivos anuais de auditoria interna, planos e orçamentos de despesas, que serão executados após aprovação pelo comité de auditoria.
Artigo 24.o Procedimentos específicos de auditoria:
(I) de acordo com o plano anual de auditoria e a organização temporária do trabalho do comitê de auditoria, formular um plano de auditoria específico de acordo com a situação real do auditado, determinar os membros da equipe de auditoria e preparar-se para a auditoria.
(II) entregar o aviso de auditoria ao auditado 5 dias úteis antes da auditoria. O conteúdo do aviso de auditoria inclui: o âmbito, o conteúdo, a hora e o método da auditoria, a lista dos membros da equipe de auditoria, os materiais relevantes e outros requisitos para que o auditado coopere com o trabalho de auditoria.
(III) auditoria.
Os auditores internos podem tomar medidas como revisar vouchers, fichas de contas, documentos, materiais, sistemas de gestão relevantes e investigar e obter evidências de unidades e pessoal relevantes para investigar e entender a situação do auditado em profundidade, e testar a autenticidade, legitimidade e eficácia de sua governança corporativa, atividades comerciais e controle interno.
Os auditores internos podem utilizar métodos de auditoria como discussão, inspeção, amostragem e revisão analítica para obter provas de auditoria suficientes, relevantes e confiáveis para apoiar as conclusões e recomendações de auditoria, e registrar as evidências de auditoria coletadas e as conclusões e recomendações de auditoria formadas no documento de trabalho de auditoria.
IV) Os auditores internos devem completar o relatório de auditoria no prazo de 10 dias úteis a contar do termo da auditoria de campo e apresentar conclusões de auditoria, pareceres de auditoria e sugestões.
V) Trocar opiniões com o auditado. O auditado deve apresentar pareceres escritos ao serviço de auditoria no prazo de sete dias úteis a contar da data de recepção do relatório de auditoria e, se não for dada resposta no prazo fixado, considera-se que não há objecções.
VI) O serviço de auditoria deve, no prazo de três dias úteis a contar da recepção dos pareceres escritos apresentados pelo auditado, rever e estudar os pareceres apresentados pelo auditado e alterar o relatório de auditoria em conformidade em função da situação real.
(VII) Se o auditado for tratado e punido, a decisão de auditoria deve ser elaborada de acordo com o relatório de auditoria. (VIII) apresentar o relatório de auditoria, a decisão de auditoria e os pareceres escritos do auditado ao Comité de Auditoria para aprovação.
(IX) Entregar o relatório de auditoria aprovado e a decisão de auditoria ao auditado. O auditado procederá à rectificação num prazo determinado e comunicará por escrito a rectificação e a execução.
x) Se o auditado ainda tiver objecções ao relatório de auditoria e à decisão de auditoria emitidas, pode recorrer ao comité de auditoria da sociedade no prazo de 15 dias a contar da data de recepção do relatório de auditoria e da decisão de auditoria, devendo o comité de auditoria da sociedade dar uma resposta atempadamente. Durante o período em que o auditado apresenta uma queixa, o relatório de auditoria original e a decisão de auditoria devem continuar a ser aplicados.
(11) O departamento de auditoria deve acompanhar e inspecionar a retificação do auditado, executar a execução por ele das decisões de auditoria e a adoção de recomendações de auditoria e realizar auditoria de acompanhamento, se necessário.
Artigo 25.º Se a auditoria surpresa for adotada para evitar razões especiais como interesses dos acionistas e perdas patrimoniais da empresa, os procedimentos de auditoria acima mencionados não podem ser seguidos.
Capítulo VII Relatório de auditoria interna e decisão de auditoria
Artigo 26.o Os auditores internos emitem relatórios de auditoria interna e decisões de auditoria interna após a conclusão da auditoria.
A elaboração do relatório de auditoria interna deve basear-se nos factos auditados e ser objectiva, exacta, clara, completa e construtiva; Se for necessário tratar e punir o auditado, a decisão de auditoria interna será tomada de acordo com o relatório de auditoria interna, os fatos devem ser claros, a decisão deve ser precisa e as leis e regulamentos nacionais aplicáveis e as regras e regulamentos da sociedade devem ser adequados.
Artigo 27.o O relatório de auditoria interna deve indicar a finalidade, o âmbito, as conclusões e recomendações da auditoria e pode incluir os pareceres da pessoa responsável pelo auditado sobre as conclusões e recomendações da auditoria; A decisão de auditoria interna deve indicar os factos em que se baseia a decisão e as leis e regulamentos nacionais aplicáveis e as regras e regulamentos da empresa.
Artigo 28.o, o serviço de auditoria estabelece um sistema de auditoria para os relatórios de auditoria interna e as decisões de auditoria. O chefe do serviço de auditoria deve verificar se os elementos de prova da auditoria são suficientes, relevantes e fiáveis, se a declaração do relatório de auditoria é clara, se a conclusão da auditoria é razoável, e
