Huaihe Energy (Group) Co.Ltd(600575) : relatório de auditoria da Huainan Mining (Group) Co., Ltd. de 2020 a janeiro de 2022 (I) declaração sobre conformidade com as normas contábeis para empresas empresariais
As demonstrações financeiras elaboradas pela empresa cumprem os requisitos das normas contábeis para empresas empresariais e refletem verdadeiramente e completamente a posição financeira da empresa, resultados operacionais, fluxo de caixa e outras informações relevantes.
(2) Período contabilístico
O ano fiscal começa em 1 de janeiro e termina em 31 de dezembro do calendário gregoriano. O período contabilístico da informação financeira contida nas demonstrações financeiras é de 1 de janeiro de 2020 a 31 de janeiro de 2022.
(3) Ciclo económico
O ciclo operacional dos negócios da empresa é relativamente curto, e 12 meses são tomados como padrão de classificação de liquidez dos ativos e passivos.
(4) Moeda de registo
O RMB é adotado como moeda de registro.
(5) Métodos de tratamento contabilístico para combinações de empresas sob o mesmo controlo e não sob o mesmo controlo
1. Método de tratamento contabilístico para combinações de empresas sob o mesmo controlo
Os ativos e passivos obtidos pela empresa em combinação de negócios devem ser mensurados de acordo com o valor contábil da parte combinada nas demonstrações financeiras consolidadas do controlador final na data da fusão. A sociedade ajusta a reserva de capital de acordo com a diferença entre a participação no valor contabilístico do capital próprio do proprietário da parte combinada nas demonstrações financeiras consolidadas do controlador final e o valor contabilístico da contrapartida de fusão paga ou o valor facial total das ações emitidas; Se a reserva de capital for insuficiente para compensar, os lucros retidos serão ajustados.
2. Métodos de tratamento contabilístico para combinações de empresas não sob o mesmo controlo
Na data de aquisição, a empresa reconhece a diferença entre o custo da combinação e o justo valor dos ativos líquidos identificáveis da adquirida obtidos na combinação como goodwill; Se o custo da combinação for inferior ao justo valor dos ativos líquidos identificáveis da adquirida obtidos na combinação, a mensuração do justo valor dos ativos, passivos e passivos contingentes identificáveis da adquirida e do custo da combinação deve ser analisada em primeiro lugar. Se o custo da combinação ainda for inferior ao justo valor dos ativos líquidos identificáveis da adquirida obtidos na combinação após revisão, a diferença deve ser incluída nos lucros e perdas correntes.
(6) Método de preparação das demonstrações financeiras consolidadas
A empresa-mãe insere todas as subsidiárias sob o seu controlo no âmbito de consolidação das demonstrações financeiras consolidadas. As demonstrações financeiras consolidadas são elaboradas pela empresa-mãe de acordo com as normas contábeis para Empresas Empresariais nº 33 – demonstrações financeiras consolidadas baseadas nas demonstrações financeiras da empresa-mãe e suas subsidiárias e outras informações relevantes.
(7) Classificação dos acordos conjuntos e métodos de tratamento contabilístico das operações conjuntas
1. Os acordos comuns são divididos em empresas comuns e empresas comuns.
2. Quando a sociedade for uma joint venture, serão reconhecidos os seguintes elementos relacionados com a participação na operação conjunta:
(1) Reconhecer os ativos detidos separadamente e conjuntamente de acordo com as ações detidos;
(2) Reconhecer os passivos assumidos individualmente e os passivos assumidos conjuntamente de acordo com as ações detentoras;
(3) Reconhecer a renda gerada pela venda da parte da produção da operação conjunta de que goza a empresa;
(4) Reconhecer a renda gerada pela venda de ativos na operação conjunta de acordo com a participação da empresa;
(5) Reconhecer as despesas incorridas separadamente e as despesas incorridas em operação conjunta de acordo com a participação da empresa.
(8) Critérios de reconhecimento de numerário e equivalentes de numerário
O caixa listado na demonstração de fluxo de caixa refere-se a caixa disponível e depósitos que podem ser usados para pagamento a qualquer momento. Equivalentes de caixa referem-se a investimentos de curto prazo e altamente líquidos que são facilmente convertíveis em quantidades conhecidas de dinheiro e têm pouco risco de mudança de valor.
(9) Operações em moeda estrangeira e tradução de demonstrações em moeda estrangeira
1. tradução de negócios em moeda estrangeira
Quando uma transação em moeda estrangeira é inicialmente reconhecida, ela é traduzida em RMB à taxa de câmbio aproximada da taxa de câmbio à vista na data da transação. Na data do balanço, as rubricas monetárias em moeda estrangeira são convertidas à taxa de câmbio à vista na data do balanço, sendo incluída nos lucros e perdas correntes a diferença cambial decorrente das diferentes taxas de câmbio, exceto a diferença cambial entre o capital e os juros dos empréstimos especiais em moeda estrangeira relacionados à aquisição e construção de ativos elegíveis para capitalização; As rubricas não monetárias em moeda estrangeira mensuradas ao custo histórico continuam a ser convertidas à taxa de câmbio aproximada da taxa de câmbio à vista na data da transação, e o montante do RMB não deve ser alterado; As rubricas não monetárias em moeda estrangeira mensuradas pelo justo valor são convertidas à taxa de câmbio à vista na data em que o justo valor é determinado, e a diferença é incluída nos lucros e perdas correntes ou outro rendimento integral.
2. tradução das demonstrações financeiras em moeda estrangeira
As rubricas do activo e do passivo do balanço devem ser convertidas à taxa de câmbio à vista na data do balanço; Exceto para a rubrica “lucro não distribuído”, as outras rubricas do capital próprio do proprietário são convertidas à taxa de câmbio à vista na data da transacção; As rubricas de receitas e despesas na demonstração de resultados são traduzidas à taxa de câmbio aproximada da taxa de câmbio à vista na data da transação. A diferença de conversão das demonstrações financeiras em moeda estrangeira resultante da tradução acima deve ser incluída em outro rendimento integral.
(10) Instrumentos financeiros
1. Classificação dos activos financeiros e passivos financeiros
Os ativos financeiros são divididos nas três categorias seguintes no reconhecimento inicial: (1) ativos financeiros mensurados ao custo amortizado; (2) Activos financeiros mensurados pelo justo valor com variações incluídas no outro rendimento integral; (3) Activos financeiros mensurados pelo justo valor através dos resultados.
Os passivos financeiros são divididos nas seguintes quatro categorias no reconhecimento inicial: (1) passivos financeiros mensurados pelo justo valor e cujas variações estão incluídas nos lucros e perdas correntes; (2) A transferência de activos financeiros não satisfaz as condições de desreconhecimento ou continua a estar envolvida nos passivos financeiros formados pelos activos financeiros transferidos; (3) O contrato de garantia financeira que não pertence a (1) ou (2) acima, e o compromisso de empréstimo que não pertence a (1) acima e empréstimos a uma taxa de juro de mercado mais baixa; (4) Passivos financeiros mensurados ao custo amortizado.
2. Base de reconhecimento, método de mensuração e condições de desreconhecimento de ativos financeiros e passivos financeiros
(1) Base de reconhecimento e método de mensuração inicial dos ativos financeiros e passivos financeiros
Um ativo financeiro ou passivo financeiro é reconhecido quando a empresa se torna parte do contrato de instrumento financeiro. Quando os activos financeiros ou passivos financeiros forem inicialmente reconhecidos, devem ser mensurados pelo justo valor; Relativamente aos activos financeiros e passivos financeiros mensurados pelo justo valor e cujas alterações estão incluídas nos lucros e perdas correntes, os custos de transacção relevantes são directamente incluídos nos lucros e perdas correntes; Para outros tipos de ativos financeiros ou passivos financeiros, os custos de transação relevantes devem ser incluídos no montante inicialmente reconhecido. No entanto, se as contas a receber inicialmente reconhecidas pela empresa não contiverem componentes de financiamento significativos ou a empresa não considerar as componentes de financiamento no contrato não superiores a um ano, a mensuração inicial será realizada de acordo com o preço de transação definido nas normas contábeis das Empresas Empresariais nº 14 – receita.
(2) Métodos subsequentes de mensuração dos ativos financeiros
1) Activos financeiros mensurados ao custo amortizado
O método dos juros efetivos é adotado para mensuração subsequente ao custo amortizado. Os ganhos ou perdas decorrentes de ativos financeiros mensurados ao custo amortizado e que não façam parte de qualquer relação de cobertura devem ser incluídos nos lucros e perdas correntes quando o reconhecimento for encerrado, reclassificado, amortizado de acordo com o método dos juros efetivos ou a imparidade for reconhecida.
2) Investimento em instrumentos de dívida mensurado pelo justo valor com variações incluídas no outro rendimento integral
O justo valor é adotado para mensuração subsequente. Os juros, perdas por imparidade ou ganho e ganhos e perdas cambiais calculados pelo método dos juros efetivos são incluídos nos lucros e perdas correntes, e outros ganhos ou perdas são incluídos em outro rendimento integral. No momento do desreconhecimento, os ganhos ou perdas acumulados anteriormente incluídos em outro rendimento integral devem ser transferidos para fora de outro rendimento integral e incluídos nos lucros e perdas correntes.
3) Investimento em instrumentos de capital próprio mensurado pelo justo valor com variações incluídas no outro rendimento integral
O justo valor é adotado para mensuração subsequente.
Os dividendos obtidos (exceto para a parte da recuperação do custo de investimento) são incluídos nos lucros e perdas correntes, e outros ganhos ou perdas são incluídos em outro rendimento integral. No momento do desreconhecimento, os ganhos ou perdas acumulados anteriormente incluídos em outro rendimento integral devem ser transferidos do outro rendimento integral e incluídos nos lucros retidos.
4) Activos financeiros mensurados pelo justo valor através dos resultados
A mensuração subsequente é realizada pelo justo valor e os ganhos ou perdas resultantes (incluindo juros e dividendos) são incluídos nos lucros e perdas correntes, a menos que os ativos financeiros façam parte da relação de cobertura.
(3) Método de mensuração subsequente dos passivos financeiros
1) Passivos financeiros mensurados pelo justo valor através dos resultados
Tais passivos financeiros incluem passivos financeiros de negociação (incluindo instrumentos derivados pertencentes a passivos financeiros) e passivos financeiros designados para serem mensurados pelo justo valor com variações incluídas nos lucros e perdas correntes. Esses passivos financeiros são subsequentemente mensurados pelo justo valor. O montante das alterações no justo valor dos passivos financeiros designados para serem mensurados pelo justo valor através dos resultados devidas a alterações no risco de crédito próprio da empresa deve ser incluído em outro rendimento integral, a menos que esse tratamento cause ou amplie o descompasso contábil nos resultados. Outros ganhos ou perdas decorrentes de tais passivos financeiros (incluindo despesas com juros, exceto por alterações no justo valor causadas por alterações no risco de crédito próprio da empresa) são incluídos nos lucros e perdas correntes, a menos que os passivos financeiros façam parte da relação de cobertura. No momento do desreconhecimento, os ganhos ou perdas acumulados anteriormente incluídos em outro rendimento integral devem ser transferidos do outro rendimento integral e incluídos nos lucros retidos.
2) Os passivos financeiros formados pela transferência de ativos financeiros que não satisfaçam as condições de desreconhecimento ou continuem envolvidos nos ativos financeiros transferidos serão mensurados de acordo com as disposições pertinentes das normas contábeis para Empresas n.º 23 – transferência de ativos financeiros.
3) Contratos de garantia financeira que não pertencem a 1) ou 2) acima, e compromissos de empréstimo que não pertencem a 1) acima e empréstimos a uma taxa de juro de mercado mais baixa
Após o reconhecimento inicial, a mensuração subsequente será feita de acordo com o maior dos dois valores seguintes: ① o montante das reservas de perdas determinado de acordo com as provisões sobre imparidade de instrumentos financeiros; ② O saldo do valor inicialmente reconhecido após dedução do valor de amortização acumulado determinado de acordo com as disposições relevantes das normas contábeis para Empresas Empresariais Nº 14 – receita.
4) Passivos financeiros mensurados ao custo amortizado
Ele é medido pelo custo amortizado usando o método dos juros efetivos. Os ganhos ou perdas decorrentes de passivos financeiros mensurados pelo custo amortizado e que não façam parte de qualquer relação de cobertura devem ser incluídos nos lucros e perdas correntes quando forem desreconhecidos e amortizados de acordo com o método da taxa de juro efetiva.
(4) Desreconhecimento de activos financeiros e passivos financeiros
1) Quando uma das seguintes condições for cumprida, o reconhecimento de ativos financeiros é encerrado:
① O direito contratual de receber fluxos de caixa de ativos financeiros foi extinto;
② Os ativos financeiros foram transferidos, e a transferência atende às disposições sobre desreconhecimento de ativos financeiros nas normas contábeis para Empresas Empresariais nº 23 – transferência de ativos financeiros.
2) Quando a obrigação atual de um passivo financeiro (ou parte dele) tiver sido cumprida, o reconhecimento do passivo financeiro (ou parte dele) será encerrado em conformidade.
3. Base de reconhecimento e método de mensuração para transferência de ativos financeiros
Se a empresa transferir quase todos os riscos e benefícios da propriedade dos ativos financeiros, o reconhecimento dos ativos financeiros será encerrado e os direitos e obrigações gerados ou retidos na transferência serão reconhecidos separadamente como ativos ou passivos; Se forem retidos quase todos os riscos e benefícios decorrentes da propriedade dos ativos financeiros, os ativos financeiros transferidos continuarão a ser reconhecidos. Se a sociedade não transferir nem reter quase todos os riscos e benefícios da propriedade dos ativos financeiros, será tratada da seguinte forma: (1) se a sociedade não mantiver controle sobre os ativos financeiros, o reconhecimento dos ativos financeiros será encerrado e os direitos e obrigações decorrentes ou retidos na transferência serão reconhecidos separadamente como ativos ou passivos; (2) Se o controle sobre os ativos financeiros for mantido, os ativos financeiros relevantes serão reconhecidos de acordo com o grau de envolvimento contínuo nos ativos financeiros transferidos, e os passivos relevantes serão reconhecidos em conformidade.
Se a transferência global de ativos financeiros cumprir as condições de desreconhecimento, a diferença entre os dois montantes seguintes deve ser incluída nos lucros e perdas correntes: (1) o valor contabilístico dos ativos financeiros transferidos na data do desreconhecimento; (2) A soma da retribuição recebida da transferência de ativos financeiros e o montante da parte desreconhecida correspondente do valor acumulado das variações do justo valor originalmente incluídas diretamente no outro rendimento integral (os ativos financeiros envolvidos na transferência são investimentos em instrumentos de dívida mensurados pelo justo valor e cujas variações estão incluídas no outro rendimento integral). Se uma parte de um activo financeiro for transferida e a parte transferida como um todo cumprir as condições para o desreconhecimento, o valor contabilístico global do activo financeiro antes da transferência deve ser repartido entre a parte desreconhecida e a parte continuamente reconhecida de acordo com os seus respectivos justos valores relativos na data da transferência, e a diferença entre os dois montantes seguintes deve ser incluída nos lucros e perdas correntes: (1) o valor contabilístico da parte desreconhecida; (2) A soma da contrapartida da parte desreconhecida e do montante da parte desreconhecida correspondente ao montante acumulado das variações do justo valor originalmente incluídas diretamente no outro rendimento integral (os ativos financeiros envolvidos na transferência são investimentos em instrumentos de dívida mensurados pelo justo valor e cujas variações estão incluídas no outro rendimento integral).
4. Método de determinação do justo valor dos activos financeiros e passivos financeiros
A empresa utiliza técnicas de avaliação que são aplicáveis na situação atual e apoiadas por dados disponíveis suficientes e outras informações para determinar o justo valor dos ativos financeiros relevantes e passivos financeiros. A empresa divide o valor de entrada utilizado na tecnologia de avaliação nos seguintes níveis e utiliza-os por sua vez: (1) o valor de entrada no primeiro nível é a cotação não ajustada dos mesmos ativos ou passivos que podem ser obtidos na data de mensuração no mercado ativo;
(2) O valor de entrada de segundo nível é o valor de entrada direta ou indiretamente observável de ativos ou passivos relevantes, além do valor de entrada de primeiro nível, incluindo: Cotações de ativos ou passivos similares no mercado ativo; Cotação de ativos ou passivos iguais ou similares em um mercado inativo; Outros valores de entrada observáveis que não a cotação, tais como a taxa de juro observáveis e a curva de rendimento durante o intervalo normal de cotação; Valor de entrada da verificação do mercado;
(3) O valor de entrada de terceiro nível é o valor de entrada não observável de ativos ou passivos relevantes, incluindo taxas de juros que não podem ser diretamente observadas ou verificadas por dados observáveis de mercado, volatilidade das ações, fluxos de caixa futuros de obrigações de alienação realizadas em combinações de negócios, previsões financeiras feitas usando seus próprios dados, etc.
5. imparidade dos instrumentos financeiros
(1) Medição de imparidade e tratamento contabilístico dos instrumentos financeiros
Com base nas perdas de crédito esperadas, a empresa assume compromissos sobre empréstimos que não sejam ativos financeiros mensurados pelo custo amortizado, investimentos em instrumentos de dívida mensurados pelo justo valor com variações incluídas em outro rendimento integral, ativos contratuais, recebíveis por locação financeira e passivos financeiros classificados como mensurados pelo justo valor com variações incluídas nos lucros e perdas correntes O contrato de garantia financeira que não pertença aos passivos financeiros mensurados pelo justo valor e cujas variações estejam incluídas nos lucros e perdas correntes ou nos passivos financeiros formados pela transferência de ativos financeiros que não preencham as condições de desreconhecimento ou continuem envolvidos nos ativos financeiros transferidos deve ser objeto de tratamento por imparidade e as reservas para perdas devem ser reconhecidas.
As perdas de crédito esperadas referem-se ao valor médio ponderado das perdas de crédito de instrumentos financeiros ponderadas pelo risco de incumprimento. Perda de crédito refere-se à diferença entre todos os fluxos de caixa contratuais a receber ao abrigo do contrato e todos os fluxos de caixa previstos para serem recebidos, descontados à taxa de juro efectiva original, ou seja, o valor presente de todas as carências de caixa. Entre eles, os ativos financeiros adquiridos ou gerados pela empresa com imparidade de crédito devem ser descontados à taxa de juros efetiva ajustada pelo crédito dos ativos financeiros.
Para crédito adquirido ou gerado pela fonte menos
