Contadores Públicos Certificados Zhongxi (parceria geral especial) em
Resposta à carta de inquérito do Relatório Anual 2021
Contadores Públicos Certificados Zhongxi (parceria geral especial)
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Página de conteúdo 1: resposta à carta de inquérito sobre o relatório anual de Shenzhen Wenke Landscape Co.Ltd(002775) 2021 de janeiro a 29 2: licença de negócios e licença de prática da empresa de contabilidade
Contadores Públicos Certificados Zhongxi (parceria geral especial)
Sobre Shenzhen Wenke Landscape Co.Ltd(002775)
Resposta à carta de inquérito do Relatório Anual 2021
Departamento de gestão da empresa cotada I da Bolsa de Valores de Shenzhen:
The inquiry letter on the annual report of Shenzhen Wenke Landscape Co.Ltd(002775) verification, As informações pertinentes são respondidas do seguinte modo:
Pergunta 1: o relatório anual mostra que a receita operacional da sua empresa em 2021 foi de RMB 1,926 bilhão, um decréscimo homólogo de 23,57%. Entre eles, a receita do contrato de construção foi de RMB 1,78 bilhão, representando 92,39% da receita operacional em 2021. Até o final de 2021, os saldos contábeis de “custo de desempenho do contrato de inventário” e “custo de desempenho do contrato de outros ativos não correntes” de sua empresa eram de RMB 275milhões e RMB 402077 milhões, respectivamente, e nenhuma provisão para depreciação de estoque foi feita; Os saldos contabilísticos de “ativos contratuais – ativos concluídos e não liquidados formados por contratos de construção” e “outros ativos não correntes – ativos contratuais” são, respectivamente, RMB 1,017 bilhões e RMB 950 milhões, e o saldo das reservas de imparidade acumuladas é, respectivamente, RMB 314 milhões e RMB 153012 milhões. (1) Descreva o processo contábil e itens contábeis envolvidos na prestação de vários serviços de construção de engenharia por sua empresa em combinação com modelos de negócios específicos e processos de negócios, e julgue o progresso do desempenho do contrato e o ponto de tempo, condições e base para confirmar o inventário correspondente, ativos contratuais e contas a receber. Em caso de subcontratação, descrever o método e a base para confirmar o andamento do projeto do subcontratante e os custos relacionados. (2) Explicar a base e a racionalidade da apresentação dos custos relevantes de execução dos contratos e dos activos contratuais em diferentes contas de nível 1 e se cumprem as disposições das normas contabilísticas aplicáveis às empresas empresariais. (3) Especifique o nome do projeto principal, o nome do cliente e a relação associada, o saldo contabilístico, o andamento da conclusão, as reservas de depreciação de inventário envolvidas no custo de execução do contrato, se existe uma situação em que o projeto foi concluído, mas não transitado, e se há um atraso grave na cobrança periódica de pagamentos. (4) Descrever o nome do projeto principal envolvido nos ativos contratuais, o nome do cliente e sua relação associada, o saldo contábil, o período de conclusão, o montante das reservas de imparidade, as razões do não liquidado e o andamento da aceitação e liquidação, bem como o processo específico de mensuração da imparidade, a base e a racionalidade. Endereço: andar 11, bloco a, Xincheng culture building, No. 11, Chongwenmenwai Street, Dongcheng District, Pequim
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Solicita-se à instituição de auditoria anual que verifique e dê pareceres claros.
Resposta da empresa:
(I) Descreva o processo de tratamento contábil e itens contábeis envolvidos na prestação de vários serviços de construção de engenharia por sua empresa em combinação com o modelo de negócios específico e processo de negócios, julgue o progresso da execução do contrato e confirme o ponto de tempo, condições e base do inventário correspondente, ativos contratuais e contas a receber. Em caso de subcontratação, descrever o método e a base para confirmar o andamento do projeto do subcontratante e os custos relacionados.
1. a empresa está envolvida principalmente em paisagismo e negócios de construção de engenharia municipal (coletivamente referidos como “projetos de construção de engenharia”) e negócios de design de paisagem. o modelo de negócios pode ser basicamente dividido em várias etapas, tais como aquisição de material de engenharia, empreendimento de negócios, formação de equipe de projeto e implementação de projeto, liquidação de projeto, etc. O projeto de construção de engenharia da empresa está sob a gestão geral do departamento de gerenciamento de engenharia, que é responsável pela implementação específica do projeto, incluindo a organização da equipe de trabalho para realizar a construção do projeto, organização e gerenciamento dos materiais e máquinas, organização do cronograma de construção, registro dos dados de engenharia, gerenciamento da segurança e qualidade do canteiro de obras e coordenação com o grupo de construção, o designer e o supervisor. O departamento de projeto geralmente adota o sistema de responsabilidade do diretor de projeto. O diretor de projeto executa as responsabilidades específicas de gestão do local do projeto e aceita a gestão e supervisão do departamento de gerenciamento de projeto; Para alguns projetos de grande escala, o departamento de gerenciamento de projetos designará especialistas residentes para conduzir a coordenação no local.
Os projetos municipais assinados pela empresa possuem diferentes formas de pagamento de acordo com o tipo de projeto. De um modo geral, o projeto EPC não será pago durante a construção; Depois que a aceitação da conclusão é qualificada, o cliente deve pagar o preço do projeto por etapas dentro de 2-3 anos; Os projetos PPP são geralmente financiados por capital social e plataforma de financiamento governamental para formar uma empresa de projeto, que é especificamente responsável pela gestão dos projetos PPP implementados. O período de cooperação do projeto PPP é geralmente superior a 10 anos. O projeto é dividido em período de construção e período de operação. A empresa do projeto geralmente recebe a taxa de serviço de disponibilidade e juros relevantes pagos pelo cliente desde o início do período de operação até o final do período de cooperação de acordo com a proporção de pagamento acordado no contrato. O progresso específico do pagamento dos projectos municipais varia de projecto para projecto.
O método de pagamento geral acordado no contrato de construção do projeto imobiliário assinado pela empresa é o seguinte: após a entrada em vigor do contrato, o cliente deverá pagar à empresa um adiantamento de cerca de 10% do preço total do contrato; Posteriormente, o pagamento do projeto será pago a 90%-95% do preço total de liquidação do projeto, juntamente com o progresso; Os restantes 5%-10% do fundo do projeto são usados como fundo de garantia de qualidade do projeto, que será recuperado após o final do período de garantia do projeto (geralmente 1-2 anos).
O tratamento contabilístico dos PPP, EPC e modos tradicionais de contratação de construção geral da empresa é o seguinte:
(1) Para PPP e projetos municipais de grande escala com período de operação, devido ao longo período de coleta, tem um endereço de longo prazo: piso 11, bloco a, edifício da cultura de Xincheng, nº 11, Chongwenmenwai Street, Dongcheng District, Pequim
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A natureza do modo de cobrança, operação e gestão diferem dos tradicionais projetos de contratação de construção geral. A fim de distinguir os projetos de construção tradicionais e ajustar as características do projeto, a empresa realiza principalmente a contabilidade através do tema “recebíveis de longo prazo”, e reclassifica-o em “outros ativos não correntes” sujeito de acordo com a liquidez dos fundos no final do período.
Outros ativos não correntes refletem o direito da empresa de receber retribuição devido à transferência de bens para clientes e os custos incorridos pela empresa para executar os contratos atuais ou esperados, que não estão no âmbito das normas contábeis para estoques, ativos fixos e ativos intangíveis e devem ser reconhecidos como ativo; As empresas de contabilidade a receber a longo prazo têm o direito de cobrar incondicionalmente contrapartidas dos clientes.
(2) Para o projeto de contratação geral tradicional, a empresa adota a prática tradicional de empresas de construção de engenharia e calcula através de “ativos do contrato”, “passivos do contrato”, “contas a receber”, “liquidação do contrato”, “custo de desempenho do contrato” e outros assuntos.
O direito da empresa a receber contrapartida por bens transferidos para clientes é contabilizado através da conta “ativos contratuais”. O direito da empresa a receber incondicionalmente contrapartida de clientes é listado separadamente como “contas a receber”. A conta “passivos contratuais” representa a obrigação da empresa de transferir bens para clientes por contrapartida recebida ou a receber de clientes. “Custo de execução do contrato” contabiliza o custo incorrido pela empresa para executar o contrato atual ou esperado, que não está no âmbito das normas contábeis para inventário, ativos fixos e ativos intangíveis e deve ser reconhecido como ativo. A conta de “liquidação contratual” é utilizada para calcular os ativos contratuais ou passivos contratuais ao abrigo do mesmo contrato que envolvem a liquidação de retribuições com o cliente no cumprimento de obrigações de execução dentro de um determinado período de tempo.
O negócio de construção de engenharia ecológica da empresa pertence à obrigação de desempenho a ser executado dentro de um determinado período de tempo. O progresso do desempenho é confirmado pelo método de saída, e a receita e custo são confirmados dentro do período do contrato. Ao confirmar o progresso do desempenho, a empresa determina o progresso do desempenho de acordo com a proporção da carga de trabalho do contrato concluída confirmada pelo proprietário, o supervisor do projeto e outros terceiros na carga de trabalho total estimada do contrato. Os custos investidos pela empresa, mas não cumprindo as condições de reconhecimento de receita, são listados no inventário. Quando a receita é reconhecida de acordo com o andamento das quantidades concluídas, os ativos e contas a receber do contrato são reconhecidos de acordo com o acordo sobre as quantidades e liquidação de pagamento nos termos do contrato.
Quando a empresa subcontrata projetos profissionais relacionados, a receita do projeto gerada pelo projeto é incluída na receita comercial principal da empresa, e o pagamento do projeto subcontratado é contabilizado como custo, que é o mesmo que o tratamento contábil do projeto diretamente realizado pela empresa. Realizar medição e liquidação de aceitação de conclusão para o projeto subcontratado de acordo com o contrato e progresso da construção, e confirmar o custo de construção correspondente. A empresa não tem subcontratação.
(II) Explicar a base e a racionalidade da apresentação dos custos relevantes de execução dos contratos e dos activos contratuais em diferentes contas de nível 1 e se cumprem as disposições das normas contabilísticas aplicáveis às empresas empresariais. Endereço: andar 11, bloco a, Xincheng culture building, No. 11, Chongwenmenwai Street, Dongcheng District, Pequim
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O artigo 26.º da Norma de Contabilidade das Empresas Empresariais nº 14 – Receitas (doravante denominadas novas normas de receita) revista pelo Ministério das Finanças em 2017 estipula que o custo incorrido por uma empresa para a execução de um contrato, que não se enquadre no âmbito de outras normas contábeis para as empresas empresariais e satisfaça as seguintes condições, deve ser reconhecido como ativo como custo de execução contratual:
(I) o custo está diretamente relacionado a um contrato atual ou esperado, incluindo mão de obra direta, materiais diretos, despesas de fabricação (ou despesas semelhantes), custos claramente suportados pelo cliente e outros custos incorridos apenas devido ao contrato;
(II) o custo aumenta os recursos que a empresa usará para cumprir suas obrigações de desempenho no futuro;
(III) Espera-se que o custo seja recuperado.
O artigo 41.º estipula que uma empresa deve apresentar activos contratuais ou passivos contratuais no balanço de acordo com a relação entre o desempenho das suas obrigações e o pagamento dos seus clientes. O direito de uma empresa cobrar incondicionalmente a retribuição dos clientes (isto é, apenas dependendo do passar do tempo) deve ser listado separadamente como recebíveis.
Os ativos contratuais referem-se ao direito de uma empresa ter transferido bens para os clientes e ter o direito de receber compensação, e o direito depende de outros fatores que não a passagem do tempo. Se uma empresa vender duas mercadorias claramente distinguíveis aos clientes, a empresa tem o direito de receber o pagamento devido à entrega de uma das mercadorias, mas o recebimento do pagamento também depende da entrega da outra mercadoria, a empresa deve considerar o direito de receber o pagamento como um ativo contratual.
De acordo com o formato geral das demonstrações financeiras da empresa (aplicável às empresas que implementaram as novas normas financeiras, as novas normas de rendimento e as novas normas de arrendamento), de acordo com as disposições relevantes das normas contabilísticas das Empresas Empresariais n.º 14 – Receitas (CK [2017] n.º 22), de acordo com a relação entre as obrigações de desempenho da empresa e os pagamentos dos clientes, os ativos contratuais ou passivos contratuais são apresentados no balanço de acordo com as contas detalhadas relevantes, E deve ser preenchida a rubrica “activos contratuais” ou “outros activos não correntes” de acordo com a sua liquidez (quer exceda um ciclo comercial normal); O custo de execução do contrato reconhecido como ativo deve ser preenchido na rubrica “inventário” ou “outros ativos não correntes” de acordo com a conta detalhada de “custo de execução do contrato” e liquidez (se excede um ciclo comercial normal).
O período de construção de projetos de contratação geral tradicionais é relativamente curto, e a empresa calcula através de “custo de execução do contrato”, “ativos do contrato” e outros assuntos; Para PPP e projetos municipais de grande escala com período de operação, devido ao longo período de construção e período de cobrança de pagamentos, eles têm a natureza de recebíveis de longo prazo, e são contabilizados através de “recebíveis de longo prazo”, “outros ativos não correntes” e outros assuntos.
Resumindo, é razoável reportar os custos relevantes de execução do contrato e os activos contratuais em diferentes contas de nível 1, em conformidade com as disposições das normas contabilísticas aplicáveis às empresas empresariais. Endereço: andar 11, bloco a, Xincheng culture building, No. 11, Chongwenmenwai Street, Dongcheng District, Pequim
Tel.: 01067085873 Fax: 01067084147 código postal: 100062
(III) Descreva o nome dos grandes projectos, o nome do cliente e a relação conexa, o saldo contabilístico, o progresso da conclusão, as reservas de depreciação de existências envolvidas no custo de execução do contrato, se existe alguma situação de o projecto ter sido concluído mas não transitado, e se existe um atraso grave na cobrança periódica dos pagamentos. Endereço: andar 11, bloco a, Xincheng culture building, No. 11, Chongwenmenwai Street, Dongcheng District, Pequim
Tel.: 01067085873 Fax: 01067084147 código postal: 100062
Itens com saldo contábil do custo do desempenho do contrato de mais de 3 milhões são os seguintes:
Unidade: 10000 yuan
Se existe sequência periódica
